সকল প্রকার আয়ের মতো, ব্যবসায়িক ক্রিয়াকলাপের মাধ্যমে করা মুনাফা ভারতে আয়কর আইনের অধীনে কর ধার্য করা হয়। সমস্ত আয়ের ক্ষেত্রে যেমন সত্য, করদাতাও করের দায় কমিয়ে আনতে বিভিন্ন ধরনের কর্তন ভোগ করেন যা তিনি দাবি করতে পারেন। যাইহোক, আবাসিক সম্পত্তির বিপরীতে, ব্যবসা থেকে উত্পন্ন আয়ের চিকিত্সা ভিন্ন। এইভাবে অর্জিত আয়ের উপর ধার্য করা করের হারের ক্ষেত্রেও একই কথা প্রযোজ্য। ব্যবসার উদ্দেশ্যে ব্যবহৃত সম্পদের ক্ষেত্রে, করদাতাদের এই ধরনের সম্পদের অধিগ্রহণের খরচের উপর অবচয় দাবি করার অনুমতি দেওয়া হয়। এই সম্পদের জন্য আয়কর আইনের অধীনে অবচয় অনুমোদিত, 'সম্পদের ব্লক' নামে একটি ধারণার ভিত্তিতে। বিভিন্ন শ্রেণী/ধরনের সম্পদ আছে, যেমন বাস্তব এবং অমোঘ। বাস্তব শ্রেণীর মধ্যে, বিভিন্ন শ্রেণীর সম্পদ রয়েছে যেমন উদ্ভিদ এবং যন্ত্রপাতি, বিল্ডিং, আসবাবপত্র এবং ফিক্সচার ইত্যাদি।
করের উদ্দেশ্যে, একই সম্পত্তির অধীনে থাকা সমস্ত সম্পদ এবং যার জন্য অবমূল্যায়নের একই হার নির্ধারিত হয়, সম্পদের একটি ব্লক গঠন করে।
মূলধন লাভ চালু মূল্যহীন সম্পদ
আয়কর আইনের 50 ধারার অধীনে, যদি আপনি বিল্ডিং এবং যন্ত্রপাতি সহ সম্পদের একটি ব্লকের অংশ হিসাবে একটি মূলধন সম্পদ বিক্রি করেন, যার উপর আইনের অধীনে অবচয় অনুমোদিত হয়েছে, বিক্রয় থেকে প্রাপ্ত আয়কে স্বল্প হিসাবে বিবেচনা করা হয় মেয়াদী মূলধন লাভ। পাঠককে অবশ্যই মনে রাখতে হবে যে, যেহেতু ভূমি একটি অবমূল্যায়িত সম্পদ নয় এবং তাই, অবমূল্যায়নের হারের অভাবে সম্পদের একটি ব্লকের অংশ হতে পারে না। অতএব, জমি বিক্রির ক্ষেত্রে ধারা 50 এর বিধানগুলি আহ্বান করা যাবে না। যদি জমি 24 মাসের বেশি সময় ধরে রাখা হয়, তাহলে লেনদেনের মাধ্যমে অর্জিত লাভগুলি দীর্ঘমেয়াদী মূলধন লাভ হিসাবে ট্যাক্স করা হয়।
একটি সম্পদ ব্লকে ব্যবসায়িক সম্পত্তি বিক্রয় থেকে লাভ বা ক্ষতির গণনা
নিয়মিত অ্যাকাউন্টিংয়ের বিপরীতে যেখানে প্রতিটি সম্পত্তির মূল্য বা লিখিত মূল্যের রেফারেন্স দিয়ে অবমূল্যায়ন গণনা করা হয়, সেখানে সম্পদের একটি নির্দিষ্ট ব্লকের অবমূল্যায়ন মোট পদ্ধতিতে গণনা করা হয়। যদি সম্পদের একটি বিশেষ ব্লকে একাধিক সম্পদ থাকে, তাহলে বছরের মধ্যে কেনা সম্পদের জন্য অধিগ্রহণের খরচ যোগ করার পরে এবং একই সম্পত্তির ব্লকের অধীনে পড়ার পরে প্রাপ্ত মূল্যের উপর অবচয় গণনা করা হয়, লিখিত মূল্য বছরের শুরুতে ব্লকের এবং বছরের মধ্যে বিক্রি হওয়া এক বা একাধিক সম্পদের বিক্রয় মূল্য হ্রাস করে।
সুতরাং, অবচয় শুধুমাত্র হবে গ্রহণযোগ্য, যদি সম্পদের ব্লকের মান গণনা করা হয় তবে এটি একটি ইতিবাচক চিত্র। যদি উপরে উল্লিখিত গণনা একটি নেতিবাচক চিত্রের ফলাফল হয়, তাহলে, একই মূলধন লাভ হিসাবে গণ্য করা হয়। উদাহরণস্বরূপ, বিবেচনা করুন যে অফিস প্রাঙ্গনের সম্পত্তির একটি ব্লকের খোলার ব্যালেন্সের মূল্য, একাধিক অফিস নিয়ে গঠিত, 50 লক্ষ টাকা। যদি একজন ব্যবসায়ী এক বা একাধিক অফিস এক কোটি টাকার বিনিময়ে ফেলে, তাহলে এটি সম্পদের ব্লকের মূল্য -50 লক্ষ টাকা। যেহেতু recণাত্মক পরিসরে অবমূল্যায়ন গণনা করা যায় না, তাই ৫০ লক্ষ টাকা উদ্বৃত্তকে মূলধন লাভ হিসাবে গণ্য করা হয়। এমনকি একটি একক সম্পদ যার উপর অবচয় অনুমোদিত, আয়কর উদ্দেশ্যে ব্লক হিসাবে গণ্য করা হয়।
ব্যবসায়িক সম্পত্তি বিক্রয় থেকে মুনাফা অর্জনের সময়কালের প্রভাব
স্বাভাবিক পরিস্থিতিতে, সম্পত্তির বিক্রয় থেকে অর্জিত ৫০ লক্ষ টাকার উদ্বৃত্ত করযোগ্যতা নির্ভর করবে সেই সময়ের জন্য যা সম্পদ রাখা হয়েছিল। অফিস/ আবাসিক প্রাঙ্গনে বিক্রয়ের ক্ষেত্রে লাভের ক্ষেত্রে যা ব্যবসার জন্য ব্যবহার করা হয় না কিন্তু ছেড়ে দেওয়া হয়, যার উপর কোন অবমূল্যায়ন দাবি করা যায় না, যদি এটি 24 মাসেরও বেশি সময় ধরে রাখা হয় তবে এটি দীর্ঘমেয়াদী হিসাবে কর ধার্য করা হত মূলধন লাভ যাইহোক, যে সম্পদগুলি করদাতা তার ব্যবসায় ব্যবহার করেন তার জন্য, একটি বিশেষ শ্রেণীর সম্পদের ব্লক থেকে নেতিবাচক হয়ে যাওয়া মুনাফাকে আয়কর বিভাগের 50 এর অধীনে স্বল্পমেয়াদী মূলধন লাভ হিসাবে বিবেচনা করা হয় আইন. সম্পত্তিগুলিতে দীর্ঘমেয়াদী মূলধন লাভ 20 শতাংশের সমতুল্য হারে কর ধার্য করা হয়, যেখানে সম্পত্তিগুলিতে স্বল্পমেয়াদী মূলধন লাভগুলি আপনার জন্য প্রযোজ্য স্ল্যাব হারে কর ধার্য করা হয়। আরও দেখুন: সম্পত্তির উপর দীর্ঘমেয়াদী মূলধন লাভ কর: 5 টি জিনিস যা আপনার অবশ্যই জানা উচিত
একটি নির্দিষ্ট সম্পত্তি স্বল্পমেয়াদী মূলধন সম্পদ হিসাবে বিবেচিত হলে দুটি পরিণতি রয়েছে:
- করদাতা তার অধিগ্রহণের ব্যয় বৃদ্ধির সুবিধা নেওয়ার অধিকার হারায়, সূচকের সুবিধা গ্রহণ করে।
- করদাতা এই ধরনের উদ্বৃত্তের উপর 20 শতাংশের সমতুল্য হারে কর প্রদানের সুবিধা হারায় এবং পরিবর্তে, এই ধরনের মুনাফার উপর 30 শতাংশের বেশি হারে কর দিতে হবে এবং তাও সূচকের সুবিধা ছাড়াই।
আয়কর আইনের ধারা 50 বনাম ধারা 54
সাধারণত, 24 মাসেরও বেশি সময় ধরে থাকা সম্পত্তি বিক্রির মুনাফার জন্য, যদি আপনি একটি আবাসিক বিক্রি করেছেন কিনা তার উপর নির্ভর করে আপনি ধারা 54 বা 54F এর অধীনে অন্য আবাসিক বাড়িতে বিনিয়োগ করলে বিভিন্ন ছাড় দাবি করতে পারেন। বাড়ি বা অন্য কোন মূলধন সম্পদ। বিকল্পভাবে, আপনি দীর্ঘমেয়াদী মূলধন লাভ কর থেকে অব্যাহতি পেতে ধারা 54EC এর অধীনে নির্দিষ্ট আর্থিক প্রতিষ্ঠানের বন্ডগুলিতে মূলধন লাভ বিনিয়োগ করতে পারেন।
যাইহোক, ধারা 50 এর বিধানগুলি একটি অবমূল্যায়িত ব্যবসায়িক সম্পদ বিক্রয়ের উদ্বৃত্তকে স্বল্পমেয়াদী লাভ হিসাবে বিবেচনা করে এবং এইভাবে, সূচকের সুবিধা বা 20 শতাংশ ছাড়ের করের জন্য যোগ্য নয়। যদিও করদাতার বাড়ি বা মূলধন লাভের বন্ডে বিনিয়োগ করে ছাড়ের সুবিধা দাবি করার বিষয়ে কোনও স্পষ্ট বাধা নেই, আয়কর কর্মকর্তারা করদাতাদের এই ছাড় অস্বীকার করে আসছেন, এই সুবিধা যে দীর্ঘদিন ধরে এই সুবিধা পাওয়া যায় -আয়কর আইনের ধারা 50 অনুসারে শুধুমাত্র মেয়াদী মূলধন লাভ এবং সম্পদের একটি ব্লকের উদ্বৃত্তকে স্বল্পমেয়াদী লাভ হিসাবে গণ্য করা হবে।
মূলধন লাভ থেকে অব্যাহতি দাবি করার বিষয়ে আয়কর ট্রাইব্যুনালের সিদ্ধান্ত
সম্প্রতি মুম্বাইয়ের আয়কর আপীল ট্রাইব্যুনালের সামনে শ্রীমতী জয়া দীপক ভবননির ক্ষেত্রেও একই সমস্যা উঠেছিল, যেখানে করদাতা একটি সম্পদ বিক্রি করেছিলেন যার উপর অবমূল্যায়ন দাবি করা হয়েছিল। করদাতার ব্লকে একটি মাত্র সম্পদ ছিল, যা সম্পত্তির লিখিত মূল্যের চেয়ে বেশি দামে বিক্রি হয়েছিল, যার ফলে সম্পত্তির ব্লক নেগেটিভ হয়ে গেল। করদাতা প্রয়োজন অনুযায়ী সম্পূর্ণ বিক্রয় আয় বিনিয়োগ করেছিলেন ধারা 54F এর অধীনে, একটি আবাসিক বাড়ি কেনার জন্য এবং ধারা 54F এর অধীনে অব্যাহতি দাবি করেছিলেন। মূল্যায়নকারী কর্মকর্তা করদাতার অব্যাহতির দাবি প্রত্যাখ্যান করেন কিন্তু আপীল কমিশনার (সিআইটি (এ)) দাবি অনুমোদন করেন। আপিল কমিশনার কর্তৃক অব্যাহতি প্রদানের বিরুদ্ধে আয়কর বিভাগ ট্রাইব্যুনালের সামনে আপিল করে। এই মামলার সিদ্ধান্ত নেওয়ার সময়, আয়কর ট্রাইব্যুনাল মুম্বাই হাইকোর্টের সিদ্ধান্ত অনুসরণ করে, সিআইটি বনাম এসিই বিল্ডার্স (পি) লিমিটেডের ক্ষেত্রে, যেখানে বোম্বে হাইকোর্ট বলেছিল যে ধারা 50 এর বিধান শুধুমাত্র চিকিত্সার জন্য সরবরাহ করে স্বল্পমেয়াদী হিসাবে ব্যবসায়িক সম্পত্তির মুনাফা কিন্তু একই সাথে এটি প্রদান করে না যে হোল্ডিং পিরিয়ডকেও স্বল্পমেয়াদী হিসাবে সম্পদ হিসাবে গণ্য করা হবে। অতএব, ট্রাইব্যুনাল বলেছে যে, যদি বিক্রি করা সম্পত্তি হোল্ডিং পিরিয়ড 36 মাসের (এখন 24 মাস) বেশি হয়, কারণ ধারা 54 এফ বিক্রি করা সম্পত্তির হোল্ডিং পিরিয়ডের ভিত্তিতে ছাড় প্রদান করে, তাহলে, অব্যাহতি নিষেধ করা হয় না শুধুমাত্র কারণ কিছু বিধান বিধান এই ধরনের মুনাফাকে স্বল্পমেয়াদী বলে মনে করে।
অতএব, এমনকি যদি অবমূল্যায়নযোগ্য সম্পদ বিক্রির মুনাফাকে স্বল্পমেয়াদী মূলধন লাভ হিসাবে বিবেচনা করা হয়, তবুও একটি মূল্যায়নকারী দীর্ঘমেয়াদী মূলধন সম্পত্তির জন্য উপলব্ধ ছাড়গুলি দাবি করার অধিকারী হবে, যদি এটি 24 মাসেরও বেশি সময় ধরে থাকে স্থাবর সম্পত্তির ক্ষেত্রে এবং 36 মাসের ক্ষেত্রে অন্যান্য সম্পত্তি.
(লেখক একজন কর ও বিনিয়োগ বিশেষজ্ঞ, 35 বছরের অভিজ্ঞতা সহ)
