व्यवसायात वापरल्या जाणाऱ्या मालमत्तेच्या विक्रीतून होणाऱ्या नफ्याचे कर आणि अशा नफ्यावर सूट


सर्व प्रकारच्या उत्पन्नाप्रमाणे, व्यवसायिक क्रियाकलापांद्वारे मिळवलेल्या नफ्यावर भारतातील आयकर कायद्यांतर्गत कर लावला जातो. सर्व उत्पन्नांप्रमाणेच, करदात्याला कर दायित्व कमी करण्यासाठी तो दावा करू शकणाऱ्या विविध प्रकारच्या कपातीचाही लाभ घेतो. तथापि, निवासी मालमत्तेच्या विपरीत, व्यवसायातून मिळणाऱ्या उत्पन्नाचा उपचार वेगळा आहे. अशा प्रकारे मिळवलेल्या उत्पन्नावर आकारलेल्या कराच्या दराबाबतही हेच आहे. व्यवसायाच्या हेतूसाठी वापरल्या जाणाऱ्या मालमत्तांच्या संदर्भात, करदात्यांना अशा मालमत्तांच्या अधिग्रहणाच्या किंमतीवर घसारा दावा करण्याचा अधिकार आहे. 'मालमत्ता ब्लॉक' नावाच्या संकल्पनेच्या आधारावर, अशा मालमत्तेसाठी आयकर कायद्यांतर्गत घसारास परवानगी आहे. मूर्त आणि अमूर्त सारख्या मालमत्तेचे वेगवेगळे वर्ग/प्रकार आहेत. मूर्त वर्गामध्ये, मालमत्तांच्या विविध श्रेणी आहेत जसे की वनस्पती आणि यंत्रे, इमारत, फर्निचर आणि फिक्स्चर इ.

कर आकारणीच्या उद्देशाने, सर्व मालमत्ता ज्या एकाच वर्गात येतात आणि ज्यासाठी समान अवमूल्यन दर निर्धारित केला आहे, मालमत्तेचा एक ब्लॉक तयार करतात.

भांडवली नफा चालू घसारायोग्य मालमत्ता

आयकर कायद्याच्या कलम 50 अन्वये, जर तुम्ही इमारत आणि यंत्रसामग्रीसह मालमत्तेच्या ब्लॉकचा भाग बनणारी भांडवली मालमत्ता विकली असेल, ज्यावर कायद्यानुसार घसारास परवानगी देण्यात आली असेल, तर विक्रीतून मिळणारे उत्पन्न अल्प मानले जाते. मुदत भांडवली नफा. वाचकाने हे लक्षात घेतले पाहिजे की जमीन ही घसारायोग्य मालमत्ता नाही आणि म्हणून, घसारा दर नसताना मालमत्तेच्या ब्लॉकचा भाग बनू शकत नाही. म्हणून, जमीन विक्रीच्या बाबतीत कलम 50 च्या तरतुदी लागू केल्या जाऊ शकत नाहीत. जर जमीन 24 महिन्यांपेक्षा जास्त कालावधीसाठी ठेवली गेली असेल तर व्यवहारांद्वारे मिळवलेल्या नफ्यावर दीर्घकालीन भांडवली नफा म्हणून कर लावला जातो.

मालमत्ता ब्लॉकमध्ये व्यवसाय मालमत्तेच्या विक्रीतून नफा किंवा तोटा मोजणे

नियमित लेखाच्या विपरीत जेथे प्रत्येक मालमत्तेच्या किंमतीच्या किंवा लिखित मूल्याच्या संदर्भात घसारा मोजला जातो, मालमत्तेच्या विशिष्ट ब्लॉकसाठी घसारा एकूण पद्धतीने मोजला जातो. मालमत्तेच्या एका विशिष्ट ब्लॉकमध्ये एकापेक्षा जास्त मालमत्ता असल्यास, वर्षभरात खरेदी केलेल्या मालमत्तेसाठी अधिग्रहणाची किंमत जोडल्यानंतर आणि मालमत्तेच्या त्याच ब्लॉक अंतर्गत येणाऱ्या मूल्यावर लिखित मूल्यामध्ये घसारा मोजला जातो. वर्षाच्या सुरुवातीला ब्लॉक आणि वर्षभरात विकल्या गेलेल्या एक किंवा अधिक मालमत्तांची विक्री किंमत कमी करून.

तर, घसारा फक्त असेल स्वीकार्य, जर गणना केलेल्या मालमत्तेच्या ब्लॉकचे मूल्य सकारात्मक आकृती असेल. जर वर नमूद केल्याप्रमाणे गणना नकारात्मक आकृतीमध्ये झाली, तर तीच भांडवली नफा मानली जाते. उदाहरणार्थ, एकापेक्षा जास्त कार्यालयांचा समावेश असलेल्या ऑफिस परिसरांच्या मालमत्तेच्या ब्लॉकच्या ओपनिंग बॅलन्सचे मूल्य 50 लाख रुपये आहे याचा विचार करा. जर एखाद्या व्यावसायिकाने एक किंवा अधिक कार्यालये एक कोटी रुपयांना सोडवली तर यामुळे मालमत्तेच्या ब्लॉकचे मूल्य -50 लाख रुपये होते. घसारा calculatedणात्मक आकडेवारीवर मोजता येत नसल्याने, अतिरिक्त 50 लाख रुपयांची रक्कम भांडवली नफा म्हणून मानली जाते. जरी एक मालमत्ता ज्यावर घसारास परवानगी आहे, आयकर हेतूसाठी ब्लॉक मानले जाते.

व्यवसाय मालमत्तेच्या विक्रीतून नफ्यावर होल्डिंग पीरियडचा प्रभाव

सामान्य परिस्थितीत, मालमत्तेच्या विक्रीतून जमा होणाऱ्या 50 लाख रुपयांच्या अतिरिक्त करपात्रता, मालमत्ता कोणत्या कालावधीसाठी ठेवली गेली यावर अवलंबून असेल. ऑफिस/ निवासी जागेच्या विक्रीवरील नफ्याच्या बाबतीत जे व्यवसायासाठी वापरले जात नाहीत परंतु ते सोडले जातात, ज्यावर घसारा दावा केला जाऊ शकत नाही, जर तो 24 महिन्यांपेक्षा जास्त काळ ठेवला गेला असेल तर त्यावर दीर्घकालीन कर आकारला गेला असता भांडवली नफा तथापि, करदात्याकडून त्याच्या व्यवसायात वापरल्या जाणाऱ्या मालमत्तेसाठी, एका विशिष्ट वर्गाच्या मालमत्तेच्या ब्लॉकमधून निर्माण होणारा नफा नकारात्मक झाल्यास, आयकर कलम 50 अंतर्गत अल्प मुदतीचा भांडवली नफा मानला जातो. कायदा. गुणधर्मांवरील दीर्घकालीन भांडवली नफ्यावर 20 टक्के सपाट दराने कर आकारला जातो, तर मालमत्तांवर अल्पकालीन भांडवली नफा तुम्हाला लागू असलेल्या स्लॅब दराने आकारला जातो. हे देखील पहा: मालमत्तेवर दीर्घकालीन भांडवली नफा कर काय आहे: 5 गोष्टी आपल्याला माहित असणे आवश्यक आहे

जर एखादी विशिष्ट मालमत्ता अल्पकालीन भांडवली मालमत्ता मानली गेली तर त्याचे दोन परिणाम आहेत:

  1. अनुक्रमणिकेचा लाभ मिळवून करदात्याने त्याचा अधिग्रहण खर्च वाढवण्याचा लाभ घेण्याचा अधिकार गमावला.
  2. करदात्याने अशा अधिशेषावर 20 टक्के सपाट दराने कर भरण्याचा लाभ गमावला आणि त्याऐवजी अशा नफ्यावर 30 टक्के इतक्या उच्च दराने कर भरावा लागेल आणि तोही अनुक्रमणिकेचा लाभ न घेता.

कलम 50 विरुद्ध आयकर कायद्याचे कलम 54

साधारणपणे, 24 महिन्यांपेक्षा जास्त काळ असलेल्या मालमत्तांच्या विक्रीवरील नफ्यासाठी, जर तुम्ही एखादी निवासी विकली आहे की नाही यावर अवलंबून तुम्ही कलम 54 किंवा 54F अंतर्गत दुसर्‍या निवासी घरात गुंतवणूक केली तर तुम्हाला विविध सूट मागण्याचा अधिकार आहे. घर किंवा इतर कोणतीही भांडवली मालमत्ता. वैकल्पिकरित्या, दीर्घकालीन भांडवली लाभ करातून सूट मिळवण्यासाठी तुम्ही कलम 54 ईसी अंतर्गत निर्दिष्ट वित्तीय संस्थांच्या बाँडमध्ये भांडवली नफा गुंतवू शकता.

तथापि, कलम 50 मधील तरतुदी कमी किमतीच्या व्यवसाय मालमत्तेच्या विक्रीवरील अतिरिक्त रकमेला अल्पकालीन लाभ मानतात आणि अशा प्रकारे, अनुक्रमणिकेच्या लाभासाठी किंवा 20 टक्के सवलतीच्या कर दरासाठी पात्र नाहीत. घर किंवा भांडवली नफ्यातील बाँडमध्ये गुंतवणूक करून सूट मिळण्याचा लाभ सांगणाऱ्या करदात्यावर कोणतेही स्पष्ट बंधन नसताना, आयकर अधिकारी करदात्यांना ही सूट नाकारत आहेत, हे फायदे दीर्घ काळासाठी उपलब्ध आहेत या युक्तिवादावर. -आयकर कायद्याच्या कलम 50 नुसार केवळ मुदतीचा भांडवली नफा आणि मालमत्तेच्या ब्लॉकवरील अधिशेष हा अल्पकालीन नफा मानला जातो.

भांडवली नफ्यातून सूट मागण्याचा आयकर न्यायाधिकरणाचा निर्णय

हाच मुद्दा अलीकडेच मुंबईच्या आयकर अपीलीय न्यायाधिकरणासमोर, श्रीमती जया दीपक भवानी यांच्या बाबतीत घेण्यात आला, जिथे करदात्याने मालमत्ता विकली होती ज्यावर घसारा दावा केला होता. करदात्याकडे ब्लॉकमध्ये फक्त एक मालमत्ता होती, जी मालमत्तेच्या लिखित खाली मूल्यापेक्षा जास्त किंमतीला विकली गेली, ज्यामुळे मालमत्तेचा ब्लॉक नकारात्मक झाला. आवश्यकतेनुसार करदात्याने संपूर्ण विक्रीची रक्कम गुंतवली होती कलम 54F अंतर्गत, निवासी घर खरेदी केल्याबद्दल आणि कलम 54F अंतर्गत सूट मागितली होती. करदात्याला सूट देण्याचा दावा मूल्यांकन अधिकाऱ्याने नाकारला परंतु अपील आयुक्तांनी (सीआयटी (ए)) दाव्याला परवानगी दिली. प्राप्तिकर विभागाने न्यायाधिकरणासमोर अपील आयुक्तांकडून सूट देण्याच्या विरोधात अपील केले. या प्रकरणाचा निर्णय घेताना, आयकर न्यायाधिकरणाने मुंबई उच्च न्यायालयाच्या निर्णयाचे पालन केले, सीआयटी विरुद्ध एसईई बिल्डर्स (पी) लिमिटेडच्या बाबतीत, जेथे मुंबई उच्च न्यायालयाने असे मानले होते की कलम 50 ची तरतूद केवळ उपचारांसाठी प्रदान करते. व्यवसाय मालमत्तेवर अल्प मुदतीचा नफा पण त्याच वेळी अल्प मुदतीची मालमत्ता करण्यासाठी धारण कालावधी देखील मानला जाईल हे प्रदान करत नाही. त्यामुळे, न्यायाधिकरणाने असे मानले की जर विकल्या जाणाऱ्या मालमत्तेचा धारण कालावधी 36 महिन्यांपेक्षा जास्त (आता 24 महिने) असेल, कारण कलम 54F विक्री केलेल्या मालमत्तेच्या धारण कालावधीच्या आधारावर सूट उपलब्ध करून देते, तर, काही सवलत देणारी तरतूद अल्प मुदतीचा नफा मानते म्हणून केवळ सूट प्रतिबंधित नाही.

म्हणूनच, घसारा करण्यायोग्य मालमत्तेच्या विक्रीतून मिळणारा नफा अल्पकालीन भांडवली नफा मानला जात असला तरीही, निर्धारिती दीर्घकालीन भांडवली मालमत्तेसाठी उपलब्ध असलेल्या सूटचा दावा करण्याचा हक्कदार असेल, जर ती 24 महिन्यांपेक्षा जास्त काळ ठेवली गेली असेल स्थावर मालमत्तांच्या बाबतीत आणि 36 महिन्यांच्या बाबतीत इतर मालमत्ता.

(लेखक कर आणि गुंतवणूक तज्ञ आहेत, 35 वर्षांचा अनुभव आहे)

Was this article useful?
  • 😃 (0)
  • 😐 (0)
  • 😔 (0)

[fbcomments]