यदि विक्रय अनुबंध और विक्रय विलेख में स्टाम्प मूल्य भिन्न है तो क्या होगा?

बिक्री समझौते के मूल्य और बिक्री विलेख स्टांप शुल्क मूल्य के बीच अंतर के मामले में, आयकर अधिनियम की धारा 56(2)(vii) की प्रयोज्यता के लिए पूर्व पर विचार किया जाएगा, आयकर अपीलीय न्यायाधिकरण की दिल्ली पीठ शासन किया है. ट्रिब्यूनल का आदेश एक अपील पर आया, जहां अपीलकर्ता, एक अनिवासी व्यक्ति, जिसने मुंबई में 2,22,45,000 रुपये में एक अचल संपत्ति खरीदी थी। उक्त फ्लैट के संबंध में बेचने का समझौता 21 जून 2010 को किया गया था और फ्लैट का पंजीकरण 13 अगस्त 2013 को किया गया था। खरीदार ने मूल्यांकन वर्ष 2014-15 के लिए आय का रिटर्न दाखिल नहीं किया था। आधार यह है कि उसकी कुल आय छूट सीमा से अधिक नहीं थी। हालाँकि, एओ ने मूल्यांकन से बचने के लिए आयकर कानून की धारा 147 के तहत पुनर्मूल्यांकन कार्यवाही शुरू की। धारा के तहत, मूल्यांकन अधिकारियों को किसी भी आय का आकलन या पुनर्मूल्यांकन करने का अधिकार दिया गया है जो कर के दायरे में है लेकिन किसी भी मूल्यांकन वर्ष के लिए मूल्यांकन से बच गया है। मूल्यांकन कार्यवाही के दौरान, एओ ने इस आधार पर धारा 56(2)(vii)(बी) के प्रावधानों को लागू किया कि पंजीकरण की तारीख पर स्टांप मूल्य 2,22,45,000 रुपये को ध्यान में रखा जाएगा, जबकि निर्धारिती ने तर्क दिया कि समझौते की तारीख पर स्टाम्प मूल्यांकन को ध्यान में रखा जाना था। धारा 56(2)(vii) कहती है कि किसी व्यक्ति या संस्था द्वारा बिना किसी प्रतिफल के प्राप्त कोई भी धन या संपत्ति 'अन्य स्रोतों से आय' शीर्षक के तहत कर योग्य है यदि एक वित्तीय वर्ष में कुल मूल्य 50,000 रुपये से अधिक है। नतीजतन, एओ ने 27 मार्च, 2022 को एक मसौदा मूल्यांकन आदेश पारित किया, जिसमें 40,45,000 रुपये की अतिरिक्त राशि शामिल की गई। एओ के एक नोटिस के जवाब में, करदाता ने 24 जनवरी, 2022 को आईटीआर दाखिल किया। “एओ ने धारा 56(2)(vii) के तहत आय में 40,45,000 रुपये जोड़ने की पुष्टि करने में तथ्यों और कानून दोनों में गलती की। (बी)(ii) फ्लैट की खरीद के लिए भुगतान किए गए प्रतिफल के कारण, आवंटन समझौते की वास्तविक तारीख की पूरी तरह से अनदेखी और अधिनियम की धारा 56(2)(vii)(बी)(ii) के प्रावधान की अवहेलना , “श्यामकुमार माधवदास चुघ ने अपनी अपील में कहा। करदाता के पक्ष में फैसला सुनाते हुए, ट्रिब्यूनल ने अपने 8 जनवरी, 2024 के आदेश में कहा: “धारा 56(2)(vii)(बी) का पहला प्रावधान स्पष्ट रूप से प्रदान करता है कि जहां समझौते की तारीख हस्तांतरण के लिए विचार की राशि तय करती है अचल संपत्ति और पंजीकरण की तारीख समान नहीं है, समझौते की तारीख पर स्टांप शुल्क मूल्य इस प्रावधान के प्रयोजन के लिए लिया जा सकता है।