आयकर कानून करदाताओं को विभिन्न विकल्प देते हैं, यदि कुछ निवेश किए जाते हैं, तो लंबी अवधि के पूंजीगत लाभों की बिक्री / हस्तांतरण से उत्पन्न कर देयता को बचाने के लिए।
- धारा 54 निर्दिष्ट अवधि के भीतर, किसी अन्य आवासीय घर की खरीद या निर्माण में निवेशित पूंजीगत लाभ का निवेश किया जाता है, तो एक आवासीय घर की बिक्री पर उत्पन्न होने वाली लंबी अवधि के पूंजीगत लाभ कर का प्रयास करता है।
- इसी प्रकार, धारा 54F लंबे समय तक प्रयास करता हैआरएम पूंजी लाभ एक आवासीय घर के अलावा किसी भी संपत्ति की बिक्री पर उत्पन्न कर, यदि शुद्ध बिक्री विचार किसी घर की खरीद / निर्माण के लिए निर्दिष्ट समय अवधि के भीतर और कुछ अन्य शर्तों की पूर्ति के अधीन किया जाता है।
- धारा 54 ईसी लंबी अवधि के पूंजीगत लाभ कर से 50 लाख रुपये तक छूट की अनुमति देता है, यदि अनुक्रमित पूंजीगत लाभ छह महीने के भीतर सरकारी अधिसूचित बांड में निवेश किया जाता है।
तो, प्रश्न उठ गए हैं, भले ही करदाता धारा 54 के संयोजन में लाभ का लाभ उठा सकेऔर 54 ईसी (यदि लंबी अवधि के पूंजीगत लाभ आवासीय घर के संबंध में हैं) या धारा 54 एफ और धारा 54 ईसी के दूसरे संयोजन में (यदि दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ आवासीय के अलावा लंबी अवधि की परिसंपत्ति से उत्पन्न हुआ है घर की संपत्ति)। मामला मुंबई ट्रिब्यूनल के समक्ष विचार करने के लिए आया था, दीपा एस भाड़ा, मुंबई बनाम आयकर विभाग के मामले में और मार्च 23, 2010 को करदाता के पक्ष में फैसला किया।
के तथ्यमामला
निर्धारिती ने 3.40 करोड़ रुपये के विचार के लिए 13 दिसंबर, 2006 को अपनी पैतृक संपत्ति बेची थी। पैतृक संपत्ति की लागत शून्य पर ली गई थी। इसलिए, पूरे विचार को दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ के रूप में लिया गया था। 3.40 करोड़ रुपये के कुल पूंजीगत लाभ से, निर्धारिती ने आवास इकाई की खरीद के लिए 2.60 करोड़ रुपये का निवेश किया और आरईसी बॉन्ड में 50 लाख रुपये का निवेश किया गया। धारा 54 एफ के तहत छूट का दावा करने के अलावा,निर्धारिती ने आरईसी बॉन्ड में निवेश के कारण सेक्शन 54 ईसी के तहत छूट का भी दावा किया।
आयकर अधिनियम की धारा 54 एफ (4), यह प्रदान करता है कि यदि करदाता पूरी तरह से घर की खरीद / निर्माण के लिए निवेश करने के लिए आवश्यक विचार की पूरी तरह से उपयोग करने में सक्षम नहीं है, आयकर रिटर्न, फिर, अप्रयुक्त राशि अनिवार्य रूप से नामांकन के साथ खोले जाने के लिए ‘पूंजी लाभ खाते’ में जमा की जानी चाहिएधारा 54 एफ के तहत छूट का लाभ उठाने के लिए एड बैंक।
मूल्यांकन अधिकारी ने पूरे प्रावधान पर लागू होने के लिए पूंजीगत लाभ खाते में धन जमा करने के लिए इस प्रावधान की व्याख्या की और कहा कि यदि करदाता ने धारा 54 एफ के तहत छूट का लाभ उठाने का विकल्प चुना है और इस तरह के आवासीय घर के लिए केवल आंशिक रूप से पैसे का उपयोग किया गया है, अप्रयुक्त धन को पूंजीगत लाभ खाते में अनिवार्य रूप से जमा किया जाना चाहिए और इसका उपयोग नहीं किया जा सकताधारा 54 ईसी के तहत प्रदान की गई छूट का लाभ उठाने के लिए पूंजीगत लाभ बांड खरीदने के लिए। मूल्यांकन अधिकारी की राय में, एक बार करदाता ने एक विकल्प बना दिया है, वह एक ही समय में अन्य विकल्प का लाभ उठा सकता है।
यह भी देखें: दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ कर: एकाधिक घर खरीदने पर छूट
ट्रिब्यूनल के अवलोकन और निर्णय
ट्रिब्यूनल, कैसेer, ने देखा कि यह करदाता का एक ही राशि पर डबल छूट का लाभ नहीं था। निर्धारिती ने एक नए घर और आरईसी बॉन्ड की खरीद में निवेश पूंजीगत लाभ की संबंधित राशि के लिए धारा 54 एफ के साथ-साथ धारा 54 ईसी के तहत छूट का दावा किया था। ट्रिब्यूनल ने आगे कहा कि जहां भी कोई भी प्रतिबंध किसी अन्य विकल्प को बंद करने के विकल्प को चुनने के लिए फिट समझा गया था, विधायिका ने कानून में पर्याप्त चेक के साथ कानून प्रदान किया था, जैसे किआयकर अधिनियम के अध्याय VI-A।
ट्रिब्यूनल ने यह भी देखा कि धारा 54 एफ और धारा 54 ईसी के तहत छूट के दावे का सवाल है, इस कानून में ऐसे कोई प्रतिबंध नहीं हैं कि निर्धारिती एक साथ दोनों वर्गों के तहत छूट का दावा नहीं कर सकता परिसंपत्ति बेची गई, यदि संबंधित वर्गों के तहत प्रदान की गई शर्तों का पालन किया जाता है और इसके परिणामस्वरूप उसी राशि पर डबल छूट नहीं मिलती है।
ट्रिब्यूनल ने आगे देखा था कि धारा 54 ईसी में उपयोग की जाने वाली लंबी अवधि के निर्दिष्ट संपत्तियों में पूंजीगत लाभ के पूरे या किसी हिस्से को अभिव्यक्ति ने स्पष्ट किया है कि धारा 54 ईसी के तहत छूट पूंजी के हिस्से के दौरान भी उपलब्ध है लाभ कहीं और निवेश किया जाता है। इसलिए, ट्रिब्यूनल ने धारा 54 एफ के साथ-साथ धारा 54 ईसी के तहत दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ कर से छूट के लिए करदाता के साथ-साथ दावे की अनुमति दी।
सेउपर्युक्त मामला, यह स्पष्ट है कि एक करदाता एक आवासीय घर में पूंजी लाभ का आंशिक रूप से निवेश करके, आवासीय घर की बिक्री से पूंजीगत लाभ उठाने के मामले में धारा 54 और धारा 54 ईसी के तहत छूट का लाभ उठा सकता है और धारा 54 ईसी के तहत अधिसूचित बांड में आंशिक रूप से (50 लाख रुपये की कुल सीमा के भीतर)। इसी प्रकार, आवासीय परिसंपत्ति के अलावा किसी भी परिसंपत्ति के संबंध में लंबी अवधि के पूंजी लाभ पर छूट, धारा 54 एफ के तहत निवेश करके दावा किया जा सकता हैएक आवासीय घर में शुद्ध विचार का हिस्सा और आंशिक रूप से धारा 54 ईसी के तहत अधिसूचित पूंजीगत लाभ बांड में आनुपातिक दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ का निवेश करके।
मेरी राय में, पूंजीगत लाभ के पूंजीगत लाभ / शुद्ध विचार के अप्रयुक्त हिस्से को बैंक के साथ खाते में जमा करने की आवश्यकता, उस हिस्से पर लागू होती है जो करदाता आवासीय घर खरीदने / निर्माण के लिए उपयोग करना चाहता है पूरे पर लागू नहीं हैदीर्घकालिक पूंजीगत लाभ या बिक्री विचार। ट्रिब्यूनल का निर्णय आसान आता है, जहां दूसरे के बहिष्कार के लिए केवल एक एवेन्यू में निवेश करना, करदाता के लिए काम नहीं करता है।
(लेखक 30 साल के अनुभव के साथ एक कराधान और गृह वित्त विशेषज्ञ है)
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