కొన్ని పెట్టుబడులు పెడితే, దీర్ఘకాలిక మూలధన లాభాల అమ్మకం/బదిలీ నుండి ఉత్పన్నమయ్యే పన్ను బాధ్యతను ఆదా చేయడానికి పన్ను చెల్లింపుదారులకు ఆదాయపు పన్ను చట్టాలు వివిధ ఎంపికలను అందిస్తాయి.
- సెక్షన్ 54 దీర్ఘకాల మూలధన లాభాల పన్నును మినహాయిస్తుంది, రెసిడెన్షియల్ హౌస్ అమ్మకంపై తలెత్తుతుంది, ఇండెక్స్డ్ క్యాపిటల్ గెయిన్స్ నిర్దిష్ట నివాస గృహాల కొనుగోలు లేదా నిర్మాణంలో పెట్టుబడి పెడితే, నిర్దేశిత వ్యవధిలో.
- అదేవిధంగా, సెక్షన్ 54 ఎఫ్ ఒక నివాస గృహం మినహా ఏదైనా ఆస్తుల అమ్మకంపై తలెత్తే దీర్ఘకాలిక మూలధన లాభాల పన్నును మినహాయిస్తుంది, ఇంటి కొనుగోలు/నిర్మాణం కోసం నికర విక్రయ పరిశీలన పెట్టుబడి పెడితే, నిర్ధిష్ట కాల వ్యవధిలో మరియు నిర్ధిష్ట నెరవేర్పుకు లోబడి ఉంటుంది ఇతర పరిస్థితులు.
- సెక్షన్ 54EC ఆరు నెలల లోపు ప్రభుత్వ-నోటిఫైడ్ బాండ్లలో ఇండెక్స్డ్ క్యాపిటల్ గెయిన్స్ ఇన్వెస్ట్ చేయబడితే, దీర్ఘకాలిక మూలధన లాభాల పన్ను నుండి రూ .50 లక్షల వరకు మినహాయింపును అందిస్తుంది.
కోవిడ్ -19 మహమ్మారిని దృష్టిలో ఉంచుకుని, పన్ను చెల్లింపుదారులు కంప్లైంట్స్ చేయడానికి v మినిస్ట్రీ గడువును పొడిగించింది, v ఇన్వెస్ట్మెంట్, పేమెంట్, డిపాజిట్, సముపార్జన, కొనుగోలు మరియు నిర్మాణం, ఇతరులతోపాటు, సెక్షన్ 54 నుండి 54GB వరకు మినహాయింపును క్లెయిమ్ చేయడానికి, ఇందులో ఆదాయపు పన్ను సెక్షన్ 54F మరియు 54EC ఉన్నాయి. సాధారణంగా, కంప్లైంట్లు ఏప్రిల్ 1, 2021 మరియు సెప్టెంబర్ 29, 2021 మధ్య చేయాల్సి ఉంటుంది, ఇప్పుడు దీనిని సెప్టెంబర్ 30, 2021 న లేదా అంతకు ముందు పూర్తి చేయవచ్చు. సెక్షన్ 54 మరియు 54 ఎఫ్ పరస్పరం ప్రత్యేకమైనవి మరియు ఒకేసారి ఉపయోగించలేవు, ఈ సెక్షన్ల కింద కవర్ చేయబడిన ఆస్తుల స్వభావం కారణంగా. కాబట్టి, సెక్షన్ 54 మినహాయింపు అందుబాటులో ఉంటుంది లేదా సెక్షన్ 54 ఎఫ్ కింద మినహాయింపు అందుబాటులో ఉంటుంది, విక్రయించిన దీర్ఘకాలిక ఆస్తి స్వభావాన్ని బట్టి. అయితే, 54EC పెట్టుబడి ఎంపికను అందిస్తుంది, ఇది సెక్షన్ 54 మరియు 54F కి సమాంతరంగా ఉంటుంది. కాబట్టి, పన్ను చెల్లింపుదారుడు సెక్షన్ 54 మరియు 54EC (దీర్ఘకాల మూలధన లాభాలు నివాస గృహానికి సంబంధించి ఉంటే) లేదా సెక్షన్ 54F మరియు సెక్షన్ 54EC ల కలయికలో ప్రయోజనాలను పొందగలరా అనే ప్రశ్నలు తలెత్తాయి. (నివాస గృహ ఆస్తి కాకుండా దీర్ఘకాలిక ఆస్తి నుండి దీర్ఘకాలిక మూలధన లాభాలు తలెత్తినట్లయితే). దీపా ఎస్ భేదా, ముంబై వర్సెస్ ఆదాయపు పన్ను విషయంలో ముంబై ట్రిబ్యునల్ ముందు ఈ విషయం పరిశీలనకు వచ్చింది మరియు మార్చి 23, 2010 న పన్ను చెల్లింపుదారుడికి అనుకూలంగా నిర్ణయం తీసుకుంది.
కేసు వాస్తవాలు
అసెస్సీ డిసెంబర్‌లో తన పూర్వీకుల ఆస్తిని విక్రయించాడు 13, 2006, రూ. 3.40 కోట్ల పరిశీలన కోసం. పూర్వీకుల ఆస్తి ధర శూన్యంలో తీసుకోబడింది. అందువల్ల, మొత్తం పరిశీలన దీర్ఘకాలిక మూలధన లాభంగా తీసుకోబడింది. మొత్తం రూ .3.40 కోట్ల మూలధన లాభంలో, అసెస్సీ హౌసింగ్ యూనిట్ కొనుగోలు కోసం రూ .2.60 కోట్ల మొత్తాన్ని పెట్టుబడి పెట్టారు మరియు రూ .50 లక్షలు REC బాండ్లలో పెట్టుబడి పెట్టారు. సెక్షన్ 54 ఎఫ్ కింద మినహాయింపును క్లెయిమ్ చేయడమే కాకుండా, REC బాండ్లలో పెట్టుబడి కారణంగా సెక్షన్ 54EC కింద మినహాయింపును కూడా అసెస్సీ క్లెయిమ్ చేసింది.
ఆదాయపు పన్ను చట్టంలోని సెక్షన్ 54 ఎఫ్ (4) ప్రకారం, పన్ను చెల్లింపుదారుడు ఆదాయపు పన్ను రిటర్న్ దాఖలు చేసే గడువు తేదీ నాటికి ఇంటి కొనుగోలు/నిర్మాణం కోసం పెట్టుబడి పెట్టడానికి అవసరమైన పరిగణన మొత్తాన్ని పూర్తిగా ఉపయోగించుకోలేకపోతే. , అప్పుడు, ఉపయోగించని మొత్తాన్ని తప్పనిసరిగా సెక్షన్ 54 ఎఫ్ కింద మినహాయింపు పొందడానికి, నియమించబడిన బ్యాంకులతో తెరవడానికి 'క్యాపిటల్ గెయిన్స్ అకౌంట్' లో డిపాజిట్ చేయాలి.
మూల్యాంకన అధికారి మొత్తం క్యాపిటల్ గెయిన్స్ అకౌంట్‌లో డిపాజిట్ చేయడానికి ఈ నిబంధనను వివరించాడు మరియు లావాదేవీ మొత్తానికి వర్తిస్తుంది మరియు ఒకవేళ పన్ను చెల్లింపుదారుడు సెక్షన్ 54 ఎఫ్ కింద మినహాయింపును పొందాలని ఎంచుకున్నారని మరియు పాక్షికంగా మాత్రమే డబ్బును ఉపయోగించారని పేర్కొన్నాడు. అటువంటి నివాస గృహానికి, ఉపయోగించని డబ్బును మూలధన లాభాల ఖాతాలో తప్పనిసరిగా జమ చేయాలి మరియు మినహాయింపు పొందడానికి మూలధన లాభాల బాండ్లను కొనుగోలు చేయడానికి ఉపయోగించలేము సెక్షన్ 54EC కింద అందించబడింది. మదింపు అధికారి అభిప్రాయం ప్రకారం, పన్ను చెల్లింపుదారుడు ఒక ఎంపిక చేసిన తర్వాత, అతను అదే సమయంలో మరొక ఎంపికను పొందలేరు.
ఇవి కూడా చూడండి: దీర్ఘకాలిక మూలధన లాభాల పన్ను: బహుళ ఇళ్లను కొనుగోలు చేయడంపై మినహాయింపు
ట్రిబ్యునల్ పరిశీలనలు మరియు నిర్ణయం
అయితే, అదే మొత్తంలో పన్ను చెల్లింపుదారు డబుల్ మినహాయింపు పొందిన సందర్భం కాదని ట్రిబ్యునల్ గమనించింది. కొత్త ఇల్లు మరియు REC బాండ్‌ల కొనుగోలులో పెట్టుబడి పెట్టే మూలధన లాభం కోసం సెక్షన్ 54F కింద, అలాగే సెక్షన్ 54EC కింద మినహాయింపుని క్లెయిమ్ చేసింది. ట్రిబ్యునల్ ఇంకా గమనించినట్లయితే, అటువంటి పరిమితి ఎక్కడైనా సరిపోతుందని భావించినప్పటికీ, ఒక ఆప్షన్‌ను మూసివేసి, మరొక ఆప్షన్‌ని ఎన్నుకునేటప్పుడు, చట్టసభలో ఆదాయపు పన్ను చట్టంలోని VI-A చాప్టర్ ప్రకారం చట్టంలో తగినంత చెక్కును అందించారు. సెక్షన్ 54 ఎఫ్ కింద మరియు సెక్షన్ 54EC కింద మినహాయింపు క్లెయిమ్‌కు సంబంధించి, అసెస్సీ రెండు సెక్షన్ల కింద ఒకేసారి మినహాయింపును క్లెయిమ్ చేయలేమని చట్టంలో అలాంటి పరిమితులు లేవని కూడా ట్రిబ్యునల్ గమనించింది. విక్రయించిన అదే ఆస్తి, సంబంధిత సెక్షన్ల క్రింద అందించిన షరతులు పాటించబడితే మరియు అదే మొత్తంలో రెట్టింపు మినహాయింపు పొందడంలో ఫలితం లేదు.
సెక్షన్ 54EC లో ఉపయోగించిన 'దీర్ఘకాలిక నిర్దేశిత ఆస్తులలో మొత్తం లేదా మూలధన లాభాలలో ఏదైనా భాగం' అనే వ్యక్తీకరణ, సెక్షన్ 54EC కింద మినహాయింపు క్యాపిటల్ గెయిన్‌లో కొంత భాగం మదుపు చేసినప్పుడు కూడా అందుబాటులో ఉంటుందని ట్రిబ్యునల్ స్పష్టం చేసింది. మరెక్కడో. అందువల్ల, సెక్షన్ 54 ఎఫ్, అలాగే సెక్షన్ 54EC కింద దీర్ఘకాలిక మూలధన లాభాల పన్ను నుండి మినహాయింపు కోసం, పన్ను చెల్లింపుదారుని ఏకకాలంలో క్లెయిమ్ చేయడానికి ట్రైబ్యునల్ అనుమతించింది.
పైన పేర్కొన్న కేసు నుండి, పన్ను చెల్లింపుదారుడు సెక్షన్ 54 మరియు సెక్షన్ 54EC కింద మినహాయింపును పొందవచ్చని స్పష్టమవుతుంది, ఒకవేళ రెసిడెన్షియల్ హౌస్ అమ్మకం ద్వారా మూలధన లాభాలు తలెత్తితే, పాక్షికంగా ఒక రెసిడెన్షియల్ హౌస్‌లో పెట్టుబడి పెట్టడం ద్వారా మరియు సెక్షన్ 54EC కింద నోటిఫైడ్ బాండ్లలో పాక్షికంగా (మొత్తం పరిమితి రూ. 50 లక్షలు). అదేవిధంగా, రెసిడెన్షియల్ అసెట్ మినహా ఏదైనా ఆస్తులకు సంబంధించి దీర్ఘకాలిక మూలధన లాభాలపై మినహాయింపు సెక్షన్ 54 ఎఫ్ కింద క్లెయిమ్ చేయవచ్చు, నికర పరిశీలనలో కొంత భాగాన్ని రెసిడెన్షియల్ హౌస్‌లో ఇన్వెస్ట్ చేయడం ద్వారా మరియు పాక్షికంగా దీర్ఘకాలం పెట్టుబడి పెట్టడం ద్వారా సెక్షన్ 54EC కింద నోటిఫైడ్ క్యాపిటల్ గెయిన్స్ బాండ్లలో మూలధన లాభాలు.
నా అభిప్రాయం ప్రకారం, ఉపయోగించని వాటిని డిపాజిట్ చేయవలసిన అవసరం మూలధన లాభాలు/బ్యాంకులో మూలధన లాభాల ఖాతాలో నికర పరిశీలన, పన్ను చెల్లింపుదారు నివాస గృహాన్ని కొనుగోలు చేయడానికి/నిర్మించడానికి ఉపయోగించాలనుకునే భాగానికి వర్తిస్తుంది మరియు మొత్తం దీర్ఘకాలిక మూలధన లాభాలకు వర్తించదు లేదా విక్రయ పరిశీలన. ట్రిబ్యునల్ నిర్ణయం చాలా ఉపయోగకరంగా ఉంటుంది, ఇక్కడ పన్ను మినహాయింపు కోసం పని చేయని ఇతర మార్గాలను మినహాయించడానికి కేవలం ఒక మార్గంలో పెట్టుబడి పెట్టడం జరుగుతుంది. (రచయిత పన్ను మరియు గృహ ఆర్థిక నిపుణుడు, 30 సంవత్సరాల అనుభవంతో)
