सरकार ने उद्योगों की एक श्रृंखला में निवेश को बढ़ावा देने के लिए कई लाभ-जुड़ी कटौती और प्रोत्साहन लागू किए हैं। भले ही वे नियमित करों का भुगतान कर सकते हैं, ऐसे करदाता जो इस तरह की कटौती या प्रोत्साहन के लिए अर्हता प्राप्त करते हैं, वे शून्य-कर कंपनियां बन सकते हैं या सीमांत करों का भुगतान कर सकते हैं। सरकार भी देश के कल्याण से संबंधित विभिन्न लागतों के भुगतान के लिए, आय के अपने प्राथमिक स्रोतों में से एक, करों के स्थिर और निरंतर प्रवाह पर निर्भर करती है। इस प्रकार, न्यूनतम कर का विचार यह सुनिश्चित करने के लिए पेश किया गया था कि ऐसे प्रोत्साहनों/कटौतियों को शुरू करने के पीछे की मंशा को अप्रत्यक्ष रूप से हटाकर पूरी तरह से कम नहीं किया गया था और ऐसी शून्य कर/सीमांत कर कंपनियों पर कर लगाने को सुनिश्चित करने के लिए भी। यह पहली बार "न्यूनतम वैकल्पिक कर (एमएटी)" नाम के तहत व्यवसायों के लिए उपलब्ध कराया गया था ताकि वित्तीय वर्षों (एफवाई) के दौरान लाभ से जुड़े कटौती का दावा करने वालों द्वारा देय कर की न्यूनतम राशि एकत्र की जा सके, जिसमें सामान्य देय कर कम होता है। एमएटी की तुलना में। एमएटी के लिए, समायोजित कुल आय की गणना कुछ विशिष्ट मदों को जोड़कर और घटाकर की जाएगी। समायोजित आय पर उस दर से कर लगाया जाता है जो कर की मानक दर से कम है। हालांकि, जहां देय सामान्य कर बाद के वर्ष में मैट से अधिक था, पूर्व वर्षों में भुगतान किए गए मैट के लिए क्रेडिट को आगे ले जाने और सेट ऑफ करने की अनुमति दी गई थी। इसी तरह के विचार वैकल्पिक न्यूनतम कर (आयकर में एएमटी) के अंतर्गत आते हैं, जिसे गैर-कॉर्पोरेट करदाताओं के लिए लागू किया गया था। यह सभी देखें: शैली="रंग: #0000ff;"> भारत में आयकर अधिनियम : नंगे तथ्य
आयकर में एएमटी: मूल बातें
जैसा कि नाम से पता चलता है, एएमटी एक न्यूनतम कर है जिसे नियमित कर के विकल्प के रूप में लगाया जा सकता है। एएमटी दर 18.5% है। (प्लस लागू अधिभार और उपकर)। यदि व्यक्ति अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय सेवा केंद्र (IFSC) में रहता है और केवल परिवर्तनीय विदेशी मुद्रा में आय प्राप्त करता है, तो AMT दर 9% है। एक वित्तीय वर्ष में जहां सामान्य आय पर कर एएमटी से कम है, एएमटी "समायोजित कुल आय" पर लगाया जाने वाला कर है। एएमटी इसलिए उन करदाताओं द्वारा भुगतान किया जाना चाहिए जिन पर नियमित कर की परवाह किए बिना एएमटी नियम लागू होते हैं।
आयकर में एएमटी: प्रयोज्यता
न्यूनतम कर का विचार शुरू में निगमों के लिए पेश किया गया था और धीरे-धीरे गैर-कॉर्पोरेट करदाताओं तक बढ़ाया गया। AMT को पहली बार 2011 के वित्त अधिनियम द्वारा सीमित देयता भागीदारी (LLP) पर लगाया गया था, और वर्तमान प्रावधानों को 2012 के वित्त अधिनियम द्वारा बदल दिया गया था। तदनुसार, निम्नलिखित करदाता AMT प्रावधानों के अधीन हैं:
- सभी करदाता जो निगम नहीं हैं, साथ ही ऐसे करदाता जिनके पास है अध्याय VI ए के 'निश्चित आय के संबंध में कटौती' खंड के तहत कटौती का दावा किया। इन कटौतियों को धारा 80H से 80RRB के तहत अनुमति दी गई है और कुछ उद्योगों के लाभ और लाभ पर लागू होती है, जिनमें होटल उद्योग, छोटे पैमाने के औद्योगिक उपक्रम, आवास परियोजनाएं, निर्यात व्यवसाय, बुनियादी ढांचा विकास आदि शामिल हैं। हालांकि, इस उद्देश्य के लिए, सहकारी समितियों पर लागू होने वाली धारा 80P कटौतियों की अनुमति नहीं है।
- धारा 35AD के तहत कटौती के लिए, निर्दिष्ट व्यवसायों के लिए किए गए पूंजीगत व्यय का 100%, जैसे कोल्ड चेन सुविधा संचालित करना या उर्वरक का उत्पादन करना, कटौती के लिए पात्र हैं। आम तौर पर, संपत्ति में पूंजीगत व्यय वार्षिक मूल्यह्रास के अधीन होते हैं।
- 'विशेष आर्थिक क्षेत्र' में इकाइयों को धारा 10ए ए के तहत 100% से लेकर 50% तक लाभ की कटौती प्रदान की जाती है, जो लाभ से जुड़ी कटौती है।
ऊपर दी गई जानकारी इस निष्कर्ष की ओर ले जाती है कि गैर-कॉर्पोरेट करदाता जो "व्यवसाय या पेशे के लाभ या लाभ" शीर्षक के तहत आय प्राप्त करते हैं, केवल वही हैं जिनके लिए एएमटी प्रावधान लागू होते हैं। इसके अतिरिक्त, ध्यान दें कि AMT प्रावधान केवल तभी लागू होते हैं जब किसी वित्तीय वर्ष में देय सामान्य कर एएमटी से कम होता है।
आयकर में एएमटी: प्रयोज्यता से छूट
एक व्यक्ति, हिंदू अविभाजित परिवार (HUF) , व्यक्तियों का संघ (AOP), व्यक्तियों का निकाय (BOI), और कृत्रिम न्यायिक व्यक्ति जिनके लिए समायोजित कुल आय 20,00,000 रुपये से अधिक नहीं है, AMT प्रावधानों के आवेदन से छूट प्राप्त है . चूंकि एलएलपी, पार्टनरशिप फर्म और अन्य गैर-कॉर्पोरेट निर्धारिती निगमों के अंतर्गत नहीं आते हैं, इसलिए वे समायोजित कुल आय की मौद्रिक सीमा के आधार पर इस छूट से आच्छादित नहीं हैं।
आयकर में एएमटी: एएमटी क्रेडिट
यद्यपि एएमटी को उन व्यवसायों से करों में कटौती करने के लिए लागू किया गया था जो कोई कर नहीं देते हैं, इसका उद्देश्य सार्वजनिक खजाने के लिए करों की एक स्थिर धारा सुनिश्चित करना भी है। इसलिए, जबकि एक वित्तीय वर्ष में एक न्यूनतम कर लगाया जाता है जहां सामान्य कर एएमटी से कम होता है, पूर्व वित्त वर्ष में भुगतान किए गए एएमटी को बाद के वित्तीय वर्षों में सामान्य कर और एएमटी के बीच अंतर की बड़ी सीमा तक आगे ले जाने और मानक कर के खिलाफ कम करने की अनुमति दी जाती है। जहां एएमटी सामान्य कर से कम है। इस तरह के सेट-ऑफ़ के बाद कोई भी शेष राशि अगले वित्तीय वर्षों में आगे बढ़ाई जा सकती है। एएमटी क्रेडिट इस विचार को दिया गया नाम है। एएमटी क्रेडिट, हालांकि, अधिकतम 15 वित्तीय वर्ष के लिए ही आगे बढ़ाया जा सकता है वर्ष (वित्तीय वर्ष) उस वित्त वर्ष के बाद जिसमें इस एएमटी का भुगतान किया गया है। एएमटी क्रेडिट आयकर विभाग द्वारा किए गए किसी भी आदेश द्वारा लाए गए सामान्य कर में किसी भी संशोधन के अनुसार समायोजित होगा। इसके अतिरिक्त, एएमटी से अधिक किसी भी एफटीसी को नजरअंदाज कर दिया जाएगा यदि करदाता के पास कोई अंतरराष्ट्रीय कर क्रेडिट है (विदेशी देशों में भुगतान किए गए कर जिसमें भारत के द्विपक्षीय या एकतरफा कर समझौते हैं) जो एएमटी के खिलाफ दावा किया जा सकता है।
आयकर में एएमटी: रिपोर्टिंग के लिए आवश्यकता
सभी करदाता जिन पर एएमटी प्रावधान लागू होते हैं, उन्हें एक चार्टर्ड एकाउंटेंट से एक रिपोर्ट प्राप्त करनी चाहिए, जिसमें प्रमाणित किया गया हो कि समायोजित कुल आय और एएमटी की गणना आयकर अधिनियम के प्रावधानों के अनुसार फॉर्म संख्या 29सी में की गई है, और रिपोर्ट को या उससे पहले प्रदान करें। आय की विवरणी दाखिल करने की समय सीमा। रिपोर्ट और आयकर रिटर्न दोनों इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत किए जा सकते हैं।
पूछे जाने वाले प्रश्न
क्या एएमटी के संबंध में कोई अपवाद हैं?
हाँ। एक व्यक्ति, हिंदू अविभाजित परिवार (HUF), व्यक्तियों का संघ (AOP), व्यक्तियों का निकाय (BOI), और कृत्रिम न्यायिक व्यक्ति जिनके लिए समायोजित कुल आय 20,00,000 रुपये से अधिक नहीं है, उन्हें AMT प्रावधानों के कार्यान्वयन से छूट दी गई है .
एएमटी से कितना टीडीएस काटा जाता है?
कर योग्य वस्तुओं या सेवाओं के विक्रेता को भुगतान की गई राशि को 2% की दर से टीडीएस के लिए रोक दिया जाना चाहिए, जब ऐसी आपूर्ति का कुल मूल्य, एक अनुबंध के तहत, 2,50,000 रुपये से अधिक हो।
