कराधान (संशोधन) अध्यादेश, 2019 के माध्यम से सरकार ने आयकर अधिनियम 1961 में विभिन्न तरीकों से संशोधन किया। इनमें से एक संशोधन धारा 115BAA को जोड़ना था। सरकार ने आयकर अधिनियम की धारा 115BAA के तहत घरेलू कंपनियों के लिए कॉर्पोरेट कर की दर कम कर दी। न्यूनतम वैकल्पिक कर (एमएटी) की दर 18.5% से घटाकर 15% कर दी गई।
आयकर अधिनियम की धारा 115BAA: अवलोकन
आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 115BAA, भारत में एक आयकर प्रावधान है जो विशिष्ट व्यक्तियों के लिए कम कर दर प्रदान करता है जो किसी व्यवसाय या पेशे से आय प्राप्त करते हैं। यदि कोई निगम धारा 115BAA का विकल्प चुनता है, जिसकी कर की दर लोगों पर लागू होने वाली कर की मानक दर से कम है, तो वह MAT (न्यूनतम वैकल्पिक कर) के लिए उत्तरदायी नहीं होगी। इस खंड का उद्देश्य कुछ व्यक्तियों को कर राहत प्रदान करना और उन्हें अपना व्यवसाय शुरू करने और चलाने के लिए प्रोत्साहित करना है। यदि ये व्यवसाय धारा 115BAA के तहत कर का भुगतान करने का विकल्प चुनते हैं, तो उन्हें न्यूनतम वैकल्पिक कर का भुगतान करने से छूट प्राप्त है। यह नई कर दर 2019-20 वित्तीय वर्ष के लिए प्रभावी थी। इसमें कहा गया है कि घरेलू व्यवसाय क्रमशः 22% कर, साथ ही 10% और 4% का अधिभार और उपकर चुका सकते हैं।
आयकर अधिनियम की धारा 115BAA: विशेषताएं
यहाँ की कुछ विशेषताएं हैं आयकर अधिनियम की धारा 115BAA:
- धारा 115BAA एक वैकल्पिक कराधान प्रणाली है।
- एक निगम को न्यूनतम वैकल्पिक कर का भुगतान नहीं करना पड़ता है यदि वह धारा 115BAA के लाभों का लाभ लेना चाहता है।
- धारा 115BAA के तहत, एक निगम रियायती कर छोड़ सकता है और पिछली कर प्रणाली में वापस आ सकता है।
- घरेलू व्यवसायों के लिए, कर की दर 22% और एक अतिरिक्त उपकर और अधिभार है।
आयकर अधिनियम की धारा 115BAA: पात्रता शर्तें
धारा 115BAA किसी वस्तु या वस्तु के निर्माण या उत्पादन में लगी कुछ कंपनियों के लिए एक विशेष कर दर प्रदान करती है। इस धारा के तहत विशेष कर की दर उन कंपनियों पर लागू होती है जो निम्नलिखित सभी शर्तों को पूरा करती हैं:
- कंपनी किसी भी चीज़ के निर्माण या उत्पादन में लगी हुई है और किसी अन्य व्यवसाय में नहीं लगी हुई है।
- कंपनी धारा 80-आईए, 80-आईबी, 80-आईसी, या के तहत किसी भी कटौती का दावा नहीं कर रही है 80-आईडी।
- कंपनी धारा 10AA (विशेष आर्थिक क्षेत्र इकाइयों से संबंधित) के तहत किसी भी कटौती का दावा नहीं कर रही है।
- कंपनी धारा 10बी (लघु-स्तरीय उद्योगों से संबंधित) के तहत किसी भी कटौती का दावा नहीं कर रही है।
- कंपनी धारा 35AD (किसी निर्दिष्ट व्यवसाय से संबंधित) के तहत किसी भी कटौती का दावा नहीं करती है।
- कंपनी धारा 35CCC या 35CCD (अनुसंधान और विकास से संबंधित) के तहत किसी भी कटौती का दावा नहीं कर रही है।
- कंपनी धारा 35 सीसीएफ (बुनियादी ढांचे के विकास से संबंधित) के तहत किसी भी कटौती का दावा नहीं कर रही है।
- कंपनी धारा 35 सीसीजी (बिजनेस इन्क्यूबेटर्स से संबंधित) के तहत किसी भी कटौती का दावा नहीं कर रही है।
- कंपनी धारा 35AD (किसी निर्दिष्ट व्यवसाय से संबंधित) के तहत किसी भी कटौती का दावा नहीं करती है।
- कंपनी किसी भी कटौती का दावा नहीं कर रही है धारा 35CCC या 35CCD (अनुसंधान और विकास से संबंधित)।
- कंपनी धारा 35 सीसीएफ (बुनियादी ढांचे के विकास से संबंधित) के तहत किसी भी कटौती का दावा नहीं कर रही है।
- कंपनी धारा 35 सीसीजी (बिजनेस इन्क्यूबेटर्स से संबंधित) के तहत किसी भी कटौती का दावा नहीं कर रही है।
- घाटे और अप्रतिपूर्ति मूल्यह्रास से उत्पन्न रियायतें धारा 72ए के अंतर्गत आती हैं।
- पश्चिम बंगाल, तेलंगाना, बिहार और आंध्र प्रदेश के नामित पिछड़े जिलों में उद्योगों की स्थापना के लिए धारा 32A अतिरिक्त मूल्यह्रास और धारा 32AD निवेश भत्ता।
- चाय, कॉफी और रबर के लिए कटौती धारा 33एबी के अंतर्गत आती है।
- सेक्शन 80JJAA, 80LA और 80M को छोड़कर, सभी डिडक्शन चैप्टर VI A के तहत हैं।
- घाटे का सेट-ऑफ जो एक एकीकृत कंपनी आगे ले जाती है या कोई मूल्यह्रास लगाती है यदि मूल्यह्रास या नुकसान पहले से संबंधित हैं कटौती।
- घरेलू निगमों को यह तय करना होगा कि आईटी रिटर्न दाखिल करने की समय सीमा पर या उससे पहले धारा 115BAA के तहत कर लगाया जाए या नहीं। आमतौर पर, यह दिन किसी निर्धारण वर्ष के 30 सितंबर को पड़ता है। एक निगम बाद में इस खंड के तहत कर लगाने के अपने फैसले में संशोधन या वापस नहीं ले सकता।
- घरेलू कंपनी के कारोबार पर कोई प्रतिबंध नहीं है।
- नई और मौजूदा दोनों फर्मों पर धारा 115BAA के तहत कर लगाया जा सकता है।
यदि कोई कंपनी उपरोक्त सभी शर्तों को पूरा करती है, तो वह आयकर अधिनियम 1961 की धारा 115BAA के अनुसार विशेष कर दर के लिए पात्र है।
निर्धारण वर्ष 2022-23 के लिए घरेलू कंपनियों के लिए नई कर दरें
धारा 115BAA के तहत, घरेलू व्यवसायों के लिए नई कर दर 25.168% होगी।
| आधार कर दर | लागू अधिभार | उपकर | प्रभावी कर की दर |
| 22% | 10% | 4% | 22×1.1×1.04= 25.168% |
नोट: धारा 115BAA की कर दरों के तहत कर लगाने का विकल्प चुनने वाली कंपनियों को न्यूनतम वैकल्पिक कर का भुगतान करने से छूट प्राप्त है।
प्रभावी कर दर की तुलना
| शुद्ध आय | अधिभार और उपकर सहित प्रभावी कर दर | अधिभार और उपकर सहित प्रभावी कर दर |
| धारा 115BBA को प्राथमिकता देने वाली संस्थाएँ | संस्थाएं जो धारा 115BBA का चयन नहीं करती हैं | |
| अधिकतम 1 करोड़ रुपये | 25.17% | 26% |
| रुपये से अधिक। 1 करोड़ लेकिन रुपये से अधिक नहीं। 10 करोड़ | 25.17% | 27.82% |
| रुपये से अधिक। 10 करोड़ | 25.17% | 29.12% |
एक निगम जो धारा 115BAA को चुनता है, उसकी प्रभावी कर दर थोड़ी कम होती है। फिर भी, ये निगम आयकर अधिनियम 1961 में सूचीबद्ध अन्य कर लाभों के लिए पात्र नहीं हैं। एक फर्म के पास कटौती, छूट, प्रोत्साहन और आगे के मूल्यह्रास सूचीबद्ध के लिए कम विकल्प हैं। ITA, 1961 में, यदि यह धारा 115BAA का उपयोग नहीं करने का विकल्प चुनता है।
पूछे जाने वाले प्रश्न
कौन सी कंपनियां धारा 115BAA चुनने के योग्य हैं?
आवश्यकताओं को पूरा करने वाली घरेलू कंपनियां इस धारा के तहत कम कर दरों का भुगतान कर सकती हैं। धारा 115BAA के तहत घटी हुई कर दरें साझेदारी फर्मों, LLPs, व्यक्तियों, विदेशी निगमों, AOPs और BOI के लिए उपलब्ध नहीं हैं।
क्या आप धारा 115BAA का उपयोग करने से ऑप्ट आउट कर सकते हैं?
हां, व्यवसाय रियायती कर कार्यक्रम का विकल्प चुन सकते हैं और आयकर अधिनियम की धारा 115BAA के तहत पिछले कर ढांचे पर वापस जा सकते हैं।
क्या कोई विदेशी कंपनी धारा 115BAA के तहत कम कर दर का लाभ उठा सकती है?
नहीं, भारत में आयकर अधिनियम की धारा 115BAA के तहत कम कर की दर केवल घरेलू कंपनियों पर लागू होती है। यह विदेशी कंपनियों पर लागू नहीं होता है।
