అన్ని రకాల ఆదాయాల మాదిరిగానే, వ్యాపార కార్యకలాపాల ద్వారా వచ్చే లాభాలు భారతదేశంలో ఆదాయపు పన్ను చట్టాల కింద పన్ను విధించబడతాయి. అన్ని ఆదాయాల విషయానికొస్తే, పన్ను చెల్లింపుదారుడు పన్ను బాధ్యతను తగ్గించడానికి అతను క్లెయిమ్ చేయగల అనేక రకాల తగ్గింపులను కూడా పొందుతాడు. ఏదేమైనా, నివాస ఆస్తి వలె కాకుండా, వ్యాపారాల నుండి వచ్చే ఆదాయ చికిత్స భిన్నంగా ఉంటుంది. అలా సంపాదించిన ఆదాయంపై విధించే పన్ను రేటు విషయంలో కూడా ఇది వర్తిస్తుంది. వ్యాపార ప్రయోజనాల కోసం ఉపయోగించే ఆస్తులకు సంబంధించి, పన్ను చెల్లింపుదారులు అటువంటి ఆస్తుల కొనుగోలు వ్యయంపై తరుగుదల క్లెయిమ్ చేయడానికి అనుమతించబడతారు. ఆస్తుల కోసం ఆదాయపు పన్ను చట్టాల ప్రకారం తరుగుదల అనుమతించబడుతుంది, 'బ్లాక్ ఆఫ్ ఆస్తుల' అనే భావన ఆధారంగా. వివిధ తరగతులు/రకాల ఆస్తులు ఉన్నాయి, అవి స్పష్టంగా మరియు అస్పష్టంగా ఉంటాయి. స్పష్టమైన క్లాస్‌లో, ప్లాంట్ మరియు మెషినరీ, బిల్డింగ్, ఫర్నిచర్ మరియు ఫిక్చర్‌లు మొదలైన వివిధ రకాల ఆస్తులు ఉన్నాయి.
పన్నుల ప్రయోజనం కోసం, అన్ని ఆస్తులు ఒకే తరగతి కిందకు వస్తాయి మరియు అదే తరుగుదల రేటు సూచించబడితే, ఆస్తిలో ఒక బ్లాక్ ఉంటుంది.
క్యాపిటల్ లాభాలు తగ్గించగల ఆస్తి
ఆదాయపు పన్ను చట్టంలోని సెక్షన్ 50 ప్రకారం, మీరు బిల్డింగ్ మరియు మెషినరీతో సహా ఆస్తుల బ్లాక్‌లో భాగమైన క్యాపిటల్ అసెట్‌ను విక్రయించినట్లయితే, చట్టం ప్రకారం తరుగుదల అనుమతించబడితే, అమ్మకం ద్వారా వచ్చే ఆదాయాన్ని చిన్నదిగా పరిగణిస్తారు- టర్మ్ క్యాపిటల్ గెయిన్. భూమి తరుగుదల చేయగల ఆస్తి కానందున, తరుగుదల రేటు లేనప్పుడు ఆస్తుల బ్లాక్‌లో భాగం కాలేదని రీడర్ ఇక్కడ గమనించాలి. అందువల్ల, సెక్షన్ 50 లోని నిబంధనలను, భూమిని విక్రయించే సందర్భంలో ఆవాహన చేయలేము. 24 నెలల కంటే ఎక్కువ కాలం భూమిని కలిగి ఉంటే, లావాదేవీల ద్వారా సంపాదించిన లాభాలకు దీర్ఘకాలిక మూలధన లాభాలుగా పన్ను విధించబడుతుంది.
ఆస్తి బ్లాక్‌లో వ్యాపార ఆస్తిని విక్రయించడం ద్వారా లాభం లేదా నష్టాన్ని లెక్కించడం
రెగ్యులర్ అకౌంటింగ్ కాకుండా, ప్రతి ఆస్తి ధర లేదా వ్రాతపూర్వక విలువను సూచిస్తూ తరుగుదల లెక్కించబడుతుంది, నిర్దిష్ట ఆస్తుల బ్లాక్ కోసం తరుగుదల మొత్తం పద్ధతిలో లెక్కించబడుతుంది. ఒక నిర్దిష్ట ఆస్తుల బ్లాక్‌లో ఒకటి కంటే ఎక్కువ ఆస్తులు ఉంటే, వ్రాతపూర్వక విలువకు, సంవత్సరంలో కొనుగోలు చేసిన ఆస్తుల కోసం సేకరణ ఖర్చును జోడించి, అదే బ్లాక్ ఆస్తుల కిందకు వచ్చిన తర్వాత వచ్చిన విలువపై తరుగుదల లెక్కించబడుతుంది. సంవత్సరం ప్రారంభంలో బ్లాక్ మరియు సంవత్సరంలో విక్రయించిన ఒకటి లేదా అంతకంటే ఎక్కువ ఆస్తుల అమ్మకపు ధరను తగ్గించడం ద్వారా.
కాబట్టి, తరుగుదల మాత్రమే ఉంటుంది ఆమోదయోగ్యమైనది, అలా లెక్కించిన ఆస్తుల బ్లాక్ విలువ సానుకూల సంఖ్య అయితే. పైన పేర్కొన్న విధంగా గణన నెగటివ్ ఫిగర్‌గా మారితే, అదే మూలధన లాభాలుగా పరిగణించబడుతుంది. ఉదాహరణకు, ఒకటి కంటే ఎక్కువ కార్యాలయాలను కలిగి ఉన్న కార్యాలయ ప్రాంగణంలోని ఆస్తుల బ్లాక్ యొక్క ప్రారంభ బ్యాలెన్స్ విలువ రూ .50 లక్షలు అని పరిగణించండి. ఒక వ్యాపారవేత్త ఒకటి లేదా అంతకంటే ఎక్కువ కార్యాలయాలను ఒక కోటి రూపాయల కోసం పారవేస్తే, ఇది ఆస్తుల బ్లాక్ విలువ -50 లక్షలు అవుతుంది. ప్రతికూల విలువపై తరుగుదల లెక్కించబడదు కాబట్టి, రూ .50 లక్షల మిగులు మొత్తం మూలధన లాభాలుగా పరిగణించబడుతుంది. తరుగుదల అనుమతించబడిన ఒక ఆస్తి కూడా ఆదాయపు పన్ను ప్రయోజనాల కోసం బ్లాక్‌గా పరిగణించబడుతుంది.
వ్యాపార ఆస్తి అమ్మకం నుండి లాభం మీద హోల్డింగ్ వ్యవధి ప్రభావం
సాధారణ పరిస్థితులలో, ఆస్తి అమ్మకం ద్వారా రూ .50 లక్షలు మిగులుతున్నప్పుడు పన్ను విధించే ఆస్తి ఆస్తి ఉన్న కాలం మీద ఆధారపడి ఉంటుంది. వ్యాపారం కోసం ఉపయోగించని ఆఫీసు/ రెసిడెన్షియల్ ప్రాంగణాలను విక్రయించడం వల్ల లాభాలు వచ్చినట్లయితే, వాటిపై ఎలాంటి తరుగుదల క్లెయిమ్ చేయబడదు, అదే 24 నెలలకు పైగా జరిగితే, అది దీర్ఘకాలికంగా పన్ను విధించబడుతుంది మూలధన లాభాలు. ఏదేమైనా, పన్ను చెల్లింపుదారుడు తన వ్యాపారంలో ఉపయోగించే ఆస్తుల కోసం, ఒక నిర్దిష్ట తరగతి ఆస్తుల బ్లాక్ నుండి ప్రతికూలంగా మారిన లాభాలను ఆదాయపు పన్ను సెక్షన్ 50 ప్రకారం స్వల్పకాలిక మూలధన లాభాలుగా పరిగణిస్తారు. చట్టం ప్రాపర్టీలపై దీర్ఘకాలిక మూలధన లాభాలకు 20 శాతం ఫ్లాట్ రేట్ విధించబడుతుంది, అయితే ప్రాపర్టీలపై స్వల్పకాలిక మూలధన లాభాలు మీకు వర్తించే స్లాబ్ రేటుపై పన్ను విధించబడతాయి. ఇది కూడా చూడండి: ఆస్తిపై దీర్ఘకాలిక మూలధన లాభ పన్ను: మీరు తప్పక తెలుసుకోవలసిన 5 విషయాలు
ఒక నిర్దిష్ట ఆస్తిని స్వల్పకాలిక మూలధన ఆస్తిగా పరిగణిస్తే రెండు పరిణామాలు ఉన్నాయి:
- పన్ను చెల్లింపుదారుడు ఇండెక్సేషన్ ప్రయోజనాన్ని పొందడం ద్వారా తన సముపార్జన వ్యయాన్ని పెంచే ప్రయోజనాన్ని పొందే హక్కును కోల్పోతాడు.
- పన్ను చెల్లింపుదారుడు అటువంటి మిగులుపై 20 శాతం ఫ్లాట్ రేటుతో పన్ను చెల్లించే ప్రయోజనాన్ని కోల్పోతాడు మరియు బదులుగా, అటువంటి లాభాలపై 30 శాతం వరకు రేట్లు చెల్లించాలి మరియు అది కూడా ఇండెక్సేషన్ ప్రయోజనం లేకుండానే.
సెక్షన్ 50 వర్సెస్ ఆదాయపు పన్ను చట్టం సెక్షన్ 54
సాధారణంగా, 24 నెలలకు పైగా ఉన్న ఆస్తుల అమ్మకంపై లాభాల కోసం, మీరు సెక్షన్ 54 లేదా 54 ఎఫ్ కింద మరొక రెసిడెన్షియల్ హౌస్‌లో పెట్టుబడులు పెడితే, మీరు ఒక నివాసాన్ని విక్రయించారా అనేదానిపై ఆధారపడి, మీరు వివిధ మినహాయింపులను క్లెయిమ్ చేసుకోవచ్చు. ఇల్లు లేదా ఏదైనా ఇతర మూలధనం. ప్రత్యామ్నాయంగా, దీర్ఘకాలిక మూలధన లాభాల పన్ను నుండి మినహాయింపు పొందడానికి మీరు సెక్షన్ 54EC కింద పేర్కొన్న ఆర్థిక సంస్థల బాండ్లలో మూలధన లాభాలను పెట్టుబడి పెట్టవచ్చు.
ఏదేమైనా, సెక్షన్ 50 లోని నిబంధనలు తరుగుదల వ్యాపార ఆస్తుల అమ్మకంపై మిగులును స్వల్పకాలిక లాభంగా పరిగణిస్తాయి మరియు అందువలన, సూచిక ప్రయోజనం లేదా 20 శాతం రాయితీ పన్ను రేటుకు అర్హత లేదు. పన్ను చెల్లింపుదారుడు ఇంటిలో పెట్టుబడులు పెట్టడం లేదా క్యాపిటల్ గెయిన్స్ బాండ్‌ల ద్వారా మినహాయింపు ప్రయోజనాన్ని క్లెయిమ్ చేయడంలో స్పష్టమైన బార్ లేనప్పటికీ, ఆదాయ పన్ను అధికారులు పన్ను చెల్లింపుదారులకు ఈ మినహాయింపును నిరాకరిస్తున్నారు, ఈ ప్రయోజనాలు సుదీర్ఘకాలం అందుబాటులో ఉన్నాయనే వాదనతో ఆదాయ పన్ను చట్టంలోని సెక్షన్ 50 ప్రకారం, టర్మ్ క్యాపిటల్ లాభాలు మాత్రమే మరియు ఆస్తుల బ్లాక్‌లో మిగులును స్వల్పకాలిక లాభాలుగా పరిగణించాలి.
మూలధన లాభాల నుండి మినహాయింపును క్లెయిమ్ చేయడంపై ఆదాయపు పన్ను ట్రిబ్యునల్ నిర్ణయం
ఇదే సమస్య ఇటీవల, ఆదాయపు పన్ను అప్పీలేట్ ట్రిబ్యునల్ ముందు, శ్రీమతి జయ దీపక్ భవనాని విషయంలో, పన్ను చెల్లింపుదారుడు ఆస్తిని విక్రయించినప్పుడు, తరుగుదల క్లెయిమ్ చేయబడింది. పన్ను చెల్లింపుదారునికి బ్లాక్‌లో ఒక ఆస్తి మాత్రమే ఉంది, ఇది ఆస్తి యొక్క వ్రాతపూర్వక విలువ కంటే ఎక్కువ ధరకు విక్రయించబడింది, దీని ఫలితంగా ఆస్తి బ్లాక్ ప్రతికూలంగా మారుతుంది. పన్ను చెల్లింపుదారుడు అవసరమైన విధంగా మొత్తం అమ్మకపు ఆదాయాన్ని పెట్టుబడి పెట్టాడు సెక్షన్ 54 ఎఫ్ కింద, నివాస గృహాన్ని కొనుగోలు చేయడానికి మరియు సెక్షన్ 54 ఎఫ్ కింద మినహాయింపును క్లెయిమ్ చేసింది. పన్ను చెల్లింపుదారుని మినహాయింపు దావాను అంచనా వేసే అధికారి అనుమతించలేదు కానీ కమీషనర్ ఆఫ్ అప్పీల్స్ (CIT (A)) క్లెయిమ్‌ను అనుమతించారు. అప్పీళ్ల కమిషనర్ మినహాయింపును అనుమతించడాన్ని వ్యతిరేకిస్తూ ఆదాయపు పన్ను శాఖ ట్రిబ్యునల్ ముందు అప్పీల్ చేసింది. ఈ కేసును నిర్ణయించే సమయంలో, CIT v/s ACE బిల్డర్స్ (P) లిమిటెడ్ విషయంలో, ముంబై హైకోర్టు నిర్ణయాన్ని ఆదాయపు పన్ను ట్రిబ్యునల్ అనుసరించింది, ఇక్కడ బాంబే హైకోర్టు సెక్షన్ 50 నిబంధన చికిత్సకు మాత్రమే అందిస్తుంది వ్యాపార ఆస్తిపై లాభాలు స్వల్పకాలికంగా ఉంటాయి కానీ అదే సమయంలో స్వల్పకాలికంగా ఆ ఆస్తిని చేయడానికి, హోల్డింగ్ వ్యవధిని కూడా పరిగణించాలని అందించదు. ట్రిబ్యునల్, ఆస్తిని విక్రయించే హోల్డింగ్ వ్యవధి 36 నెలలకు మించి ఉంటే (ఇప్పుడు 24 నెలలు), సెక్షన్ 54 ఎఫ్ ఆస్తిని విక్రయించిన హోల్డింగ్ వ్యవధి ఆధారంగా మినహాయింపును అందుబాటులో ఉంచుతుంది, కనుక, మినహాయింపు నిషేధించబడదు ఎందుకంటే కొన్ని లాభదాయకమైన నిబంధనలు అటువంటి లాభాలను స్వల్పకాలికంగా పరిగణిస్తాయి.
అందువల్ల, తరుగుదల ఆస్తుల అమ్మకం ద్వారా వచ్చే లాభాలను స్వల్పకాలిక మూలధన లాభాలుగా పరిగణించినప్పటికీ, ఒక మూల్యాంకనదారుడు 24 నెలల కంటే ఎక్కువ కాలం నిల్వ ఉంచినట్లయితే, దీర్ఘకాలిక మూలధన ఆస్తికి అందుబాటులో ఉన్న మినహాయింపులను క్లెయిమ్ చేసుకునే హక్కు ఉంటుంది. స్థిరాస్తుల విషయంలో మరియు 36 నెలల విషయంలో ఇతర ఆస్తులు.
(రచయిత పన్ను మరియు పెట్టుబడి నిపుణుడు, 35 సంవత్సరాల అనుభవంతో)
