సేల్ అగ్రిమెంట్ మరియు సేల్ డీడ్‌లో స్టాంప్ విలువ భిన్నంగా ఉంటే ఏమి చేయాలి?

సేల్ ఒప్పందం విలువ మరియు సేల్ డీడ్ స్టాంప్ డ్యూటీ విలువ మధ్య వ్యత్యాసం ఉన్నట్లయితే, ఆదాయపు పన్ను చట్టంలోని సెక్షన్ 56(2)(vii) వర్తింపు కోసం, ఆదాయపు పన్ను అప్పిలేట్ ట్రిబ్యునల్ యొక్క ఢిల్లీ బెంచ్ పరిగణించబడుతుంది. పాలించింది. ముంబైలో 2,22,45,000 రూపాయలకు స్థిరాస్తిని కొనుగోలు చేసిన అప్పీలుదారు, నాన్-రెసిడెంట్ వ్యక్తి అప్పీల్‌పై ట్రిబ్యునల్ ఈ ఉత్తర్వులు ఇచ్చింది. పేర్కొన్న ఫ్లాట్‌కు సంబంధించి విక్రయించే ఒప్పందం జూన్ 21, 2010న కుదిరింది మరియు ఫ్లాట్ రిజిస్ట్రేషన్ ఆగస్టు 13, 2013న జరిగింది. కొనుగోలుదారు 2014-15 అసెస్‌మెంట్ సంవత్సరానికి ఆదాయ రిటర్న్‌ను దాఖలు చేయలేదు అతని మొత్తం ఆదాయం మినహాయింపు పరిమితిని మించలేదు. అయితే, AO అసెస్‌మెంట్ నుండి తప్పించుకోవడానికి ఆదాయపు పన్ను చట్టంలోని సెక్షన్ 147 ప్రకారం రీఅసెస్‌మెంట్ ప్రొసీడింగ్‌లను ప్రారంభించింది. సెక్షన్ కింద, మదింపు అధికారులకు పన్ను విధించబడే ఏదైనా ఆదాయాన్ని అంచనా వేయడానికి లేదా తిరిగి అంచనా వేయడానికి అధికారం ఉంది, అయితే ఏదైనా అసెస్‌మెంట్ సంవత్సరానికి అసెస్‌మెంట్ నుండి తప్పించుకోవచ్చు. అసెస్‌మెంట్ ప్రొసీడింగ్‌ల సమయంలో, AO సెక్షన్ 56(2)(vii)(b) యొక్క నిబంధనలను నమోదు చేసిన తేదీలో స్టాంపు విలువ రూ. 2,22,45,000 అని అసెస్సీ వాదించారు. అగ్రిమెంట్ తేదీలో స్టాంప్ వాల్యుయేషన్‌ను పరిగణనలోకి తీసుకోవాలి. సెక్షన్ 56(2)(vii) ప్రకారం, ఒక వ్యక్తి లేదా సంస్థ ఎటువంటి పరిశీలన లేకుండా స్వీకరించిన ఏదైనా డబ్బు లేదా ఆస్తి 'ఇతర వనరుల నుండి వచ్చే ఆదాయం' కింద పన్ను విధించబడుతుంది. ఒక ఆర్థిక సంవత్సరంలో మొత్తం విలువ రూ. 50,000 మించిపోయింది. పర్యవసానంగా, AO మార్చి 27, 2022న రూ. 40,45,000 అదనంగా చేస్తూ డ్రాఫ్ట్ అసెస్‌మెంట్ ఆర్డర్‌ను ఆమోదించారు. AO నోటీసుకు ప్రతిస్పందనగా, పన్ను చెల్లింపుదారు జనవరి 24, 2022న ITRని దాఖలు చేశారు. “AO సెక్షన్ 56(2)(vii) ప్రకారం ఆదాయానికి రూ. 40,45,000/ జోడించడాన్ని నిర్ధారించడంలో వాస్తవాలు మరియు చట్టం రెండింటినీ తప్పుబట్టారు. (b)(ii) ఫ్లాట్ కొనుగోలు కోసం చెల్లించిన పరిగణనలోకి తీసుకోవడం, కేటాయింపు ఒప్పందం యొక్క వాస్తవ తేదీని పూర్తిగా విస్మరించడం మరియు చట్టంలోని సెక్షన్ 56(2)(vii)(b)(ii)కి సంబంధించిన నిబంధనలను విస్మరించడం ’’ అని శ్యామ్‌కుమార్ మాధవదాస్ చుగ్ తన విజ్ఞప్తిలో పేర్కొన్నారు. పన్ను చెల్లింపుదారులకు అనుకూలంగా తీర్పునిస్తూ, ట్రిబ్యునల్ తన జనవరి 8, 2024 ఆర్డర్‌లో ఇలా చెప్పింది: “సెక్షన్ 56(2)(vii)(బి)కి సంబంధించిన మొదటి నిబంధన, బదిలీకి సంబంధించిన పరిగణన మొత్తాన్ని నిర్ణయించే ఒప్పందం తేదీని నిర్దిష్టంగా అందిస్తుంది స్థిరాస్తి మరియు రిజిస్ట్రేషన్ తేదీ ఒకేలా ఉండవు, ఈ నిబంధన ప్రయోజనం కోసం ఒప్పందం తేదీపై స్టాంప్ డ్యూటీ విలువను తీసుకోవచ్చు.