भारत में आयकर कानून विशिष्ट वस्तुओं की बिक्री पर स्रोत पर कर (टीसीएस) के संग्रह को अनिवार्य करता है। धारा 206CR इस विषय पर विस्तार से बताती है।
धारा 206CR: किसे देना होगा टैक्स?
जब बिक्री का कुल मूल्य 50 लाख रुपये से अधिक हो तो विक्रेता को टीसीएस काटना अनिवार्य है। विक्रेता को भुगतान के समय ही खरीददारों से कर काटना आवश्यक है।
धारा 206CR के तहत विक्रेता कौन हो सकता है?
विक्रेता हो सकता है:
- केंद्र सरकार
- राज्य स्तरीय सरकार
- केंद्रीय, राज्य या प्रांतीय अधिनियम द्वारा या उसके अनुसार बनाया गया कोई भी स्थानीय सरकारी निगम प्राधिकरण, कोई व्यावसायिक फर्म, सहकारी समिति व्यक्ति या एक एचयूएफ जिसका टर्नओवर सबसे हालिया वित्तीय वर्ष (वित्त वर्ष) में 1 करोड़ रुपये या 50 लाख रुपये से अधिक हो। मामला हो सकता है.
धारा 206CR के तहत खरीदार कौन हो सकता है?
इस अनुभाग के अंतर्गत खरीदार हैं:
- केंद्र सरकार
- केंद्रीय प्रशासन
- निजी क्षेत्र के व्यवसाय
- व्यापार प्रतिनिधित्व इंटरनेशनल
- राजदूत या उच्चायोग
- सामाजिक समूहों
- वाणिज्य दूतावास
के बारे में जानना: rel='noopener'>धारा 234बी
धारा 206सी: इसके अंतर्गत क्या आता है?
- मानव द्वारा शराब की खपत: 1%
- वन पट्टे के माध्यम से प्राप्त इमारती लकड़ी: 2.5%
- स्क्रैप: 1%
- खनिज, जैसे लिग्नाइट, लौह अयस्क और कोयला: 1%
- 5% तेंदू पत्ता
- वन पट्टे के अलावा प्राप्त सभी लकड़ी का 5%
- 5% वन उत्पाद जो लकड़ी या तेंदू पत्ते नहीं हैं।
धारा 206सी: फॉर्म जमा करने की सूची
धारा 206सी के तहत करदाताओं को अलग-अलग परिस्थितियों के अनुसार विभिन्न फॉर्म जमा करने की आवश्यकता होती है। इसमे शामिल है:
फॉर्म 27सी
भुगतान के समय, खरीदारों को विक्रेता को फॉर्म 27सी के माध्यम से एक घोषणा पत्र प्रदान करना होगा। विक्रेता को धारा 206सी के अनुसार टीसीएस जमा करते समय यह दस्तावेज़ प्रदान करना होगा।
फॉर्म 13
कम दरों पर टीसीएस कटौती प्राप्त करने के लिए, खरीदार विक्रेता को यह फॉर्म प्रदान कर सकते हैं। टीसीएस कटौती की कम दर के लिए, मूल्यांकन अधिकारी को मंजूरी देनी होगी और एक प्रमाण पत्र प्रदान करना होगा।
फॉर्म 27ईक्यू
इस त्रैमासिक विवरण में टीसीएस कटौती के लिए सभी आवश्यक जानकारी शामिल है। यहां तक कि ऐसे मामलों में जहां कोई कर एकत्र नहीं किया जाना है, यह फॉर्म सभी कटौतीकर्ताओं (कॉर्पोरेट या सरकार) द्वारा जमा किया जाना चाहिए।
फॉर्म 3सीए
यह फॉर्म उन करदाताओं के लिए है जिनके खाते अभिलेखों का निरीक्षण करने की आवश्यकता है और जो किसी व्यवसाय या पेशे से आय प्राप्त करते हैं।
फॉर्म 3सीबी
यह फॉर्म व्यवसायिक या पेशेवर आय वाले करदाताओं के लिए आवश्यक है जिन्हें ऑडिट की आवश्यकता नहीं है।
फॉर्म 3सीडी
ऑडिटर धारा 44एबी की ऑडिट प्रक्रिया के अनुपालन की घोषणा करने के लिए इस फॉर्म का उपयोग करते हैं।
फॉर्म 3CE
एनआरआई और विदेशी व्यवसायों को यह फॉर्म दाखिल करना आवश्यक है।
धारा 206सी: पैन का अभाव
कर नीचे सूचीबद्ध दो दरों में से अधिक पर एकत्र किया जाना है:
- लागू अधिनियम प्रावधान में उल्लिखित दर से दोगुनी दर पर; या
- हर साल 5%
यदि धारा 206 सीसी का पैन प्रदान नहीं किया गया है तो फॉर्म 27सी की घोषणा अमान्य है:
फॉर्म संख्या 27सी की धारा 206सी(1ए) घोषणाओं में विवरण को स्वीकार करने के लिए व्यक्ति का स्थायी खाता नंबर शामिल होना चाहिए।
यदि प्रदान की गई घोषणा धारा 206 सीसी द्वारा अमान्य मानी जाती है तो परिणाम:
यदि धारा 206CC(2)(1) के तहत कोई घोषणा अमान्य है, तो कलेक्टर को धारा 206CC की आवश्यकताओं के अनुरूप स्रोत पर कर एकत्र करना होगा।
कम टीसीएस कटौती के लिए धारा 206सीसी के तहत प्रमाणपत्र के लिए अनुरोध:
धारा 206सी(9) के तहत कोई प्रमाणपत्र तब तक जारी नहीं किया जाएगा जब तक कि फॉर्म नंबर 13 का उपयोग करके जमा किए गए आवेदन में आवेदक का स्थायी खाता नंबर शामिल न हो।
धारा 206CC कलेक्टर और रिसीवर को सभी पत्राचार, बिल आदि में पैन शामिल करने की आवश्यकता है।
प्राप्तकर्ता को कलेक्टर को अपना स्थायी खाता नंबर देना होगा, और दोनों पक्षों को इसे सभी संचार, बिल, वाउचर और एक दूसरे को जारी किए गए अन्य कागजात में शामिल करना होगा।
अमान्य या ग़लत PAN पर धारा 206CC के अनुसार TCS लगता है:
प्राप्तकर्ता को कलेक्टर को अपना स्थायी खाता नंबर उपलब्ध कराना होगा। यदि कलेक्टर को दिया गया स्थायी खाता नंबर अमान्य है या प्राप्तकर्ता का है, तो परिणामस्वरूप उपधारा (1) के नियम लागू होंगे।
धारा 206 सीसी के प्रावधान जो भारत में कोई पीई नहीं होने पर गैर-निवासियों पर लागू नहीं होते हैं:
एक व्यक्ति जो भारत का निवासी नहीं है और उसका वहां कोई स्थायी प्रतिष्ठान नहीं है, उसे इस खंड के प्रावधानों से छूट है।
आयकर अधिनियम की धारा 206सी: सीमा
धारा 44एबी आयकर चोरी को रोकने के लिए टैक्स ऑडिट को अनिवार्य बनाती है। यह धारा 206सी की सीमा पर भी लागू होता है। धारा 206सी प्रतिबंध के संबंध में, निम्नलिखित बातों का ध्यान रखें: विक्रेताओं को धारा 206सी का पालन करते हुए एकत्रित कर को सरकार के पास जमा करना होगा। एक व्यक्ति या एचयूएफ जो किसी व्यवसाय से वार्षिक राजस्व में 1 करोड़ रुपये से अधिक या विक्रेता के रूप में पेशेवर गुणवत्ता से 50 लाख रुपये से अधिक उत्पन्न करता है। किसी भी पेशे का अभ्यास करने वाले किसी भी व्यक्ति को धारा 44एबी के अनुसार अपने खातों का ऑडिट कराना होगा यदि उनकी वार्षिक सकल प्राप्तियां या 50 लाख रुपये से अधिक का टर्नओवर। इसके अतिरिक्त, प्रत्येक व्यवसाय स्वामी जिनकी वार्षिक सकल आय या टर्नओवर 1 करोड़ रुपये से अधिक है, उन्हें अपनी पुस्तकों का ऑडिट कराना होगा। यह सीमा अब बढ़ाकर 5 करोड़ रुपये कर दी गई है। ये निम्नलिखित कारकों पर निर्भर हैं:
- इस वर्ष की नकद प्राप्तियाँ अधिकतम 5% होनी चाहिए।
- प्रत्येक वर्ष किए गए कुल भुगतान में नकद भुगतान 5% से अधिक नहीं होना चाहिए।
आयकर अधिनियम की धारा 206सी: टीसीएस भुगतान
विक्रेता को संबंधित उत्पादों या सेवाओं की बिक्री के मुआवजे के रूप में ग्राहक से प्राप्त धन में से सरकार को टीसीएस का भुगतान करना होगा। टीसीएस प्राप्त करने के बाद, विक्रेता को उतनी ही राशि नामित सरकारी एजेंसी के पास जमा करनी होती है। क्रेता टीसीएस के रूप में भुगतान की गई राशि के लिए क्रेडिट का उपयोग कर सकता है।
टीसीएस भुगतान कब देय है?
यहां बताया गया है कि सरकारी कार्यालय कब कर एकत्र करता है:
- चालान 281 प्रस्तुत किए बिना कर संग्रहण का दिन।
- जब चालान 281 प्रस्तुत किया जाता है, जो कर संग्रहण माह की समाप्ति के सात दिन बाद किया जाना चाहिए।
- यदि कर का प्रबंधन सरकारी एजेंसी के अलावा किसी अन्य व्यक्ति द्वारा किया जाता है, तो महीने के आखिरी दिन के एक सप्ताह के भीतर कर एकत्र किया जाता है।
टीसीएस कब एकत्र किया जाना चाहिए?
नीचे दर्शाई गई निम्नलिखित अवधियों में से जितनी जल्दी हो विक्रेता को टीसीएस एकत्र करना चाहिए:
- खरीदार के खाते से डेबिट करते समय बकाया पैसे के लिए रिपोर्ट की किताबें।
- खरीदार से नकद सहित किसी भी रूप में भुगतान प्राप्त करने पर, चेक या ड्राफ्ट जारी करना।
- जब कोई मोटर वाहन बेचा जाता है, तो टीसीएस का भुगतान तब किया जाता है जब खरीदार कार के लिए नकद या किसी अन्य प्रकार का भुगतान करता है।
धारा 206CR के अनुसार TCS का निर्धारण कैसे किया जाता है?
टीसीएस की खरीदार-आधारित गणना आवश्यक है। धारा 206CR के तहत वार्षिक सीमा सीमा 50 लाख रुपये है। इसलिए, 50 लाख रुपये से अधिक की राशि पर, आपको 0.1% का संग्रह करना होगा।
धारा 206सी के अनुसार टीसीएस चालान प्रारूप
मान लीजिए कि किसी विक्रेता को चालान में टीसीएस को कवर करना है:
- उत्पाद रुपये के लायक हैं। 10,00,000.
- 18% जीएसटी रु. 1,80,00,000.
- कुल 1,18,00,000 रुपये हो गये; पूरी रकम पर टीसीएस 8,850 रुपये है
- कुल देय राशि रु. 1,18,08,850.
आपका टीसीएस रिटर्न देर से दाखिल करने के क्या परिणाम हो सकते हैं?
यदि कोई व्यक्ति निर्धारित तिथि तक टीसीएस रिटर्न जमा करने में विफल रहता है तो उसे प्रतिदिन 200 रुपये का जुर्माना देना होगा। हालाँकि, विलंब शुल्क राशि, अधिक से अधिक, टीसीएस राशि होनी चाहिए। टीसीएस रिटर्न जमा करने से पहले लेट फाइलिंग फीस जमा करनी होगी।
टीसीएस रिफंड और भुगतान
जैसा कि आयकर अधिनियम की धारा 206सी में कहा गया है, टीसीएस के भुगतान और रिटर्न के संबंध में कई नियम और कानून हैं। सात दिनों के भीतर जिस तारीख को आपने खरीदारों से टीसीएस एकत्र किया, उसके अगले महीने, आपको स्रोत पर एकत्र किए गए सभी कर को चुकाना होगा। यदि कर संग्राहक निर्दिष्ट नियत तारीख तक टीसीएस जमा करने या एकत्र करने में विफल रहते हैं, तो प्रति माह 1% या महीने के एक हिस्से के लिए जुर्माना लगाया जाएगा। भारत में सरकारी एजेंसियां जो टीसीएस एकत्र करती हैं, उन्हें कानून के अनुसार उस दिन इसे जमा करना आवश्यक है। कर संग्राहकों को समय-समय पर फॉर्म 27ईक्यू और टीसीएस भरने का सुझाव दिया जाता है। यदि टीसीएस जमा करने में किसी भी तरह से देरी होती है तो जुर्माना लगाया जाएगा।
पूछे जाने वाले प्रश्न
धारा 206सी क्या दर्शाती है?
इस खंड के अनुसार, यदि संबंधित वित्तीय वर्ष के दौरान ऐसी सभी बिक्री की कुल राशि 50 लाख रुपये से अधिक है, तो विक्रेता को बेची गई वस्तुओं की कीमत से स्रोत पर कर काटना होगा।
यदि टीसीएस समय पर एकत्र नहीं किया गया तो क्या होगा?
जब सरकार द्वारा अपेक्षित टीसीएस का भुगतान नहीं किया जाता है, तो सरकार विक्रेता पर उस राशि के 1% के बराबर जुर्माना लगाएगी, जिसका भुगतान नियत तिथि तक नहीं किया गया है।
क्या टीसीएस रिटर्न गलत तरीके से दाखिल करने पर जुर्माना है?
हाँ। यदि आपने अपना टीसीएस रिटर्न गलत तरीके से दाखिल किया है, तो गलती के आधार पर आपको न्यूनतम 10,000 रुपये और अधिकतम 1 लाख रुपये का जुर्माना देना होगा।
