నిర్దిష్ట సంస్థలకు, సెక్షన్ 35AD పెట్టుబడితో అనుసంధానించబడిన పన్ను క్రెడిట్‌ను అందిస్తుంది. మునుపటి సంవత్సరంలో చేసిన మూలధన పెట్టుబడులు సెక్షన్ 35AD కింద కంపెనీ ఆదాయం నుండి పూర్తిగా మరియు పూర్తిగా తీసివేయబడవచ్చు. ఈ నిర్వచించబడిన వ్యాపారాలలో ఒకటి సహజ వాయువు, ముడి చమురు లేదా పెట్రోలియం ఉత్పత్తులను పంపిణీ చేయడానికి క్రాస్-కంట్రీ పైప్‌లైన్ నెట్‌వర్క్‌ను నిర్మించడం మరియు నిర్వహించడం, అటువంటి నెట్‌వర్క్‌లో కీలకమైన భాగమైన నిల్వ సౌకర్యాలతో సహా. సంస్థ సహజవాయువు పంపిణీ పైప్లైన్ల జాతీయ నెట్‌వర్క్‌ను నిర్మించి నడుపుతున్న పరిస్థితిలో ఈ విభాగం ప్రయోజనాన్ని అందిస్తుంది.
ఆదాయపు పన్ను చట్టంలోని సెక్షన్ 35AD
ఒక మదింపుదారుడు వారు తయారు చేయబడిన అంతకుముందు సంవత్సరంలో వారు చేసిన సంస్థల పరిధికి మాత్రమే మరియు ప్రత్యేకంగా చేసిన మొత్తం మూలధన వ్యయాల కోసం మినహాయింపుకు అర్హులని ఇది పేర్కొంది.
కింది వ్యాపారాలలో ఏదైనా ఒకటి లేదా అంతకంటే ఎక్కువ "నిర్దిష్ట వ్యాపారాలు"గా పరిగణించబడతాయి.
- వారు కోల్డ్ చైన్ సదుపాయాన్ని ఏర్పాటు చేసి నడుపుతున్నారు; వ్యవసాయ ఉత్పత్తుల నిల్వ కోసం ఒక గిడ్డంగిని స్థాపించడం మరియు నడపడం; పెట్రోలియం ఆయిల్ పైప్‌లైన్ యొక్క క్రాస్-కంట్రీ సహజ వాయువు, ముడి లేదా పంపిణీ నెట్‌వర్క్‌ను స్థాపించడం మరియు అమలు చేయడం, నిల్వ సౌకర్యాలు అటువంటి నెట్‌వర్క్‌లో కీలకమైన భాగం.
- ఏదైనా మదింపుదారుడు కాకుండా మరొకరు భారతదేశం వెలుపల ఉపయోగించిన పరికరాలు లేదా ప్లాంట్‌ను గతంలో దేనికైనా ఉపయోగించినట్లు పరిగణించబడదు:
- అటువంటి యంత్రాలు లేదా ప్లాంట్ భారతదేశంలో మదింపుదారు యొక్క సంస్థాపన తేదీకి ముందు ఏ సమయంలోనూ ఉపయోగించబడలేదు.
- అటువంటి యంత్రాలు లేదా పరికరాలు ఏదైనా బయటి దేశాల నుండి భారతదేశంలోకి తీసుకురాబడతాయి; మరియు
- సెక్షన్ 35AD చట్టం యొక్క అవసరాల ప్రకారం అటువంటి యంత్రాలు/ప్లాంట్‌కు సంబంధించి రుణ విమోచనపై ఎలాంటి తగ్గింపు అనుమతించబడదు.
- మదింపుదారు యంత్రాలు లేదా పరికరాలను అమలు చేయడానికి ముందు పైన పేర్కొన్న షరతు ఏ వ్యక్తి యొక్క మొత్తం ఆదాయాన్ని ఏ సంవత్సరానికి గణిస్తుంది.
- ఎంచుకున్న వ్యాపారం ఈ విభాగానికి వర్తింపజేయడానికి దిగువ జాబితా చేయబడిన ప్రతి అవసరాలకు అనుగుణంగా ఉండాలి:
- ఇది ఇప్పటికే ఉన్న సంస్థ యొక్క రద్దు లేదా పునర్నిర్మాణం ద్వారా స్థాపించబడలేదు;
- ఇది పరికరాలు లేదా బదిలీ ద్వారా నిర్ధారించబడలేదు నియమించబడిన సంస్థకు ఏదైనా ప్రయోజనం కోసం గతంలో ఉపయోగించిన మొక్క;
వ్యాపారం యొక్క స్వభావం ఎక్కడ ఉంటుంది:
(a) ఏదైనా కేంద్ర/రాష్ట్ర చట్టం ప్రకారం స్థాపించబడిన లేదా ఏర్పాటు చేయబడిన కార్పొరేషన్, ఒక అధికారం, బోర్డు లేదా కంపెనీల చట్టం, 1956 ప్రకారం భారతదేశంలో ఏర్పడిన లేదా నమోదు చేయబడిన కార్పొరేషన్ లేదా అటువంటి సంస్థల సమూహం ద్వారా నిర్వహించబడుతుంది; (బి) PNGRB చట్టం, 2006 (19 ఆఫ్ 2006) సెక్షన్ 3లోని సబ్‌సెక్షన్ (1) కింద ఏర్పాటు చేసిన పెట్రోలియం మరియు సహజ వాయువు నియంత్రణ మండలి ఆమోదం పొందినట్లు కేంద్ర ప్రభుత్వం అధికారిక గెజిట్‌లో గుర్తించబడింది; (సి) దాని పైప్‌లైన్ సామర్థ్యంలో కనీసం మూడింట ఒక వంతును మదింపుదారు లేదా అనుబంధ పార్టీ కాకుండా ఇతర పార్టీలు రోజువారీ క్యారియర్ వినియోగానికి అందుబాటులో ఉంచింది; మరియు (d) అవసరమైన ఏవైనా అదనపు అవసరాలను సంతృప్తిపరుస్తుంది.
ఆదాయపు పన్ను చట్టంలోని సెక్షన్ 35AD: పేర్కొన్న వ్యాపార మినహాయింపు
కొనుగోలు చేసిన తేదీ నుండి ఎనిమిదేళ్ల తర్వాత, ఒక కంపెనీ అసెట్‌ను తీసివేసి, పేర్కొనబడని వ్యాపారం కోసం ఉపయోగించినట్లయితే ఏమి జరుగుతుంది? ఈ సందర్భంలో, పేర్కొనబడని వ్యాపారం ఉపయోగించే ఆస్తి నుండి మినహాయింపు చట్టబద్ధమైనది. పన్ను చెల్లింపుదారుకు కంపెనీ ఆదాయం ఉండదని ఇది సూచిస్తుంది. వర్తించేవి పేర్కొనబడలేదు ఆస్తి కోసం వ్యాపార సముపార్జన ఖర్చు సున్నాగా ఉంటుంది. నిర్దేశిత వ్యాపారాన్ని ప్రారంభించిన తర్వాత, ప్రభుత్వం మూలధన ఖర్చులను వారు చేసిన సంవత్సరంలోని ఆదాయం నుండి తీసివేయవచ్చు. ఒక నిర్దిష్ట సంస్థ ప్రారంభించే ముందు మూలధన వ్యయాలు అవసరం: మినహాయింపు అందుబాటులో ఉంది మరియు వ్యాపారం స్థాపించబడినప్పుడు ఖాతాల పుస్తకాలలో నమోదు చేయబడితే, అది ఆపరేషన్ యొక్క మొదటి సంవత్సరంలో మొత్తం మొత్తాన్ని వ్రాయగలదు.
- ఈ నిబంధన ప్రకారం వ్యాపారం తీసివేస్తే, ప్రస్తుత సంవత్సరం లేదా తదుపరి సంవత్సరాల్లో సెక్షన్ 10AA (SEZ యూనిట్ పన్ను నుండి ప్రయోజనాలు) లేదా చాప్టర్ VIA, పార్ట్ C (లాభ ఆధారిత తగ్గింపులు) కింద తీసివేయడానికి అనుమతి లేదు.
- ఒక సంస్థ సెక్షన్ 35AD కింద ఒక దానిని పొందినట్లయితే మరొక నిబంధన ప్రకారం మినహాయింపు దావా వేయదు.
- సెక్షన్ 35AD ప్రకారం, నిర్దిష్ట వ్యాపారం ఒక ఆస్తిని తీసివేయవచ్చు. అయితే, అది అటువంటి ఆస్తిని మీరు కొనుగోలు చేసిన సంవత్సరం నుండి ప్రారంభించి ఎనిమిదేళ్ల వరకు మాత్రమే ఉపయోగించాలి.
వ్యాపారం ప్రారంభించే ముందు ఖర్చులు
కంపెనీ కార్యకలాపాలు ప్రారంభించిన మొదటి సంవత్సరంలో, అంతకు ముందు చేసిన మూలధన వ్యయంలో 100% తగ్గింపు ఆ పాయింట్ అనుమతించబడుతుంది. ఆ తేదీలో ఆ ఖర్చులు బుక్స్ ఆఫ్ అకౌంట్‌లో క్యాపిటలైజ్ చేయబడితే, పేర్కొన్న వ్యాపారం కార్యకలాపాలు ప్రారంభించే ముందు జరిగిన ఖర్చులను తీసివేయడానికి మాత్రమే మదింపుదారుకు అనుమతి ఉంది.
వ్యాపారం ప్రారంభించిన తర్వాత ఖర్చు
మూలధన పెట్టుబడి ఏర్పడిన సంవత్సరంలో, చెల్లింపులో 100% తగ్గింపు అనుమతించబడుతుంది. భూమి, సద్భావన మరియు ఆర్థిక సాధనాలను సేకరించేందుకు అయ్యే ఏవైనా ఖర్చులు మినహాయించబడవు. అదనంగా, ఖాతా చెల్లింపు చెక్కు, ఖాతా చెల్లింపుదారు డ్రాఫ్ట్, ఎలక్ట్రానిక్ క్లియరింగ్ సిస్టమ్ లేదా ఏదైనా అధీకృత ఎలక్ట్రానిక్ మోడ్ కాకుండా మరేదైనా పద్ధతి ద్వారా ఒక వ్యక్తికి రూ. 10,000 కంటే ఎక్కువ ఖర్చు కోసం ఏదైనా చెల్లింపు లేదా మొత్తం రుసుము కోసం మినహాయింపు అనుమతించబడదు.
ఆదాయపు పన్ను చట్టంలోని సెక్షన్ 35AD: అర్హత కోసం షరతులు
ఉత్పత్తులు మరియు సేవలను వేరే మదింపుదారు యాజమాన్యంలోని కంపెనీకి బదిలీ చేయండి:
- పేర్కొన్న వ్యాపారం యొక్క ప్రయోజనం కోసం ఉంచబడిన వస్తువులు లేదా సేవలు మదింపుదారు నిర్వహించే ఏదైనా ఇతర కంపెనీకి బదిలీ చేయబడినప్పుడు,
- అర్హత కలిగిన కంపెనీ ఖాతాలలో నమోదు చేయబడిన బదిలీకి సంబంధించిన పరిశీలన, వస్తువుల మార్కెట్ విలువకు అనుగుణంగా లేదు లేదా బదిలీ తేదీ నాటికి సేవలు.
- సెక్షన్ 35 AD యొక్క తగ్గింపు కోసం అర్హత కలిగిన వ్యాపారాల ఆదాయాలు మరియు లాభాలు లెక్కించబడతాయి.
- పైన పేర్కొన్న షరతు ఏమిటంటే, సంస్థలు ఆ తేదీ నాటికి అటువంటి వస్తువులు లేదా సేవల మార్కెట్ విలువకు బదిలీ చేస్తే.
ఆదాయపు పన్ను చట్టంలోని సెక్షన్ 35AD కింద మినహాయింపుల కోసం అర్హత పొందేందుకు ఒక సంస్థ దిగువ పేర్కొన్న షరతులను తప్పనిసరిగా పాటించాలి:
- ఇప్పటికే ఉన్న కార్పొరేషన్‌ను విభజించడానికి లేదా పునర్నిర్మించడానికి అధీకృత సంస్థను ప్రారంభించడం అవసరం లేదు.
- ఇతర కారణాల కోసం ఉపయోగించిన యంత్రాలు లేదా ఇతర ఆస్తులను బదిలీ చేయడం నిర్దిష్ట రకం వ్యాపారాన్ని ప్రారంభించేటప్పుడు అవసరం కాకూడదు.
- సెక్షన్ 35AD కింద మినహాయింపు అభ్యర్థించబడిన మరియు ఆమోదించబడిన ఏదైనా ఆస్తికి చెల్లించిన లేదా చెల్లించవలసిన మొత్తం, అది నాశనం చేయబడినా, పారవేయబడినా, బదిలీ చేయబడినా లేదా కూల్చివేయబడినా పన్ను విధించబడుతుంది.
- ఆమోదించబడిన కార్యాచరణను కలిగి ఉన్నట్లయితే, కార్పొరేషన్ తప్పనిసరిగా భారతదేశంలో స్థాపించబడి, నమోదు చేయబడి ఉండాలి ముడి చమురు, శిలాజ ఇంధనాలు లేదా పెట్రోకెమికల్ ఉత్పత్తులను నిల్వ చేయడానికి లేదా రవాణా చేయడానికి దేశవ్యాప్తంగా పైప్లైన్ల నెట్‌వర్క్‌ను అమలు చేయడం మరియు నిర్మించడం.
- పెట్రోలియం మరియు సహజ వాయువు నియంత్రణ మండలి (PNGRB) దీనిని ఆమోదించాలి.
- PNGRB నిబంధనల ప్రకారం, ఇది మొత్తం పైప్‌లైన్‌లో కనీసం కొంత భాగాన్ని రోజువారీ క్యారియర్ వినియోగానికి అందుబాటులో ఉంచాలి.
- ఈ సెక్షన్ కింద క్రెడిట్ కోరిన మరియు అనుమతించబడిన ఏదైనా ఆస్తి ప్రాథమికంగా వనరును సంపాదించిన లేదా నిర్మించిన సంవత్సరం నుండి ఎనిమిది సంవత్సరాల పాటు సూచించిన సంస్థ కోసం ఉపయోగించబడుతుంది.
అదనంగా, ఇది క్రింది షరతులకు అనుగుణంగా ఉండాలి:
నిర్దిష్ట సంస్థ నిర్వహణతో పాటుగా ప్రస్తుత మౌలిక సదుపాయాల వనరులను నిర్మించి, నడుపుతున్నప్పుడు మరియు నిర్వహించినప్పుడు:
- వ్యాపారం భారతదేశంలో స్థాపించబడి, నమోదు చేయబడాలి.
- ఇది తప్పనిసరిగా చట్టబద్ధమైన సంస్థ, స్థానిక ప్రభుత్వం, రాష్ట్రం లేదా దానితో ప్రస్తుత అవస్థాపనను సృష్టించడానికి, నిర్వహించడానికి, నిర్వహించడానికి మరియు నిర్వహించడానికి చట్టపరమైన ఒప్పందంలోకి ప్రవేశించి ఉండాలి. ఫెడరల్ ప్రభుత్వం.
ఆదాయపు పన్ను చట్టంలోని సెక్షన్ 35AD: ప్రయోజనాలు
పేర్కొన్న సంస్థల కోసం, సెక్షన్ 35AD మూలధనానికి అనుసంధానించబడిన పన్ను క్రెడిట్‌ను అందిస్తుంది. సహజ గ్యాసోలిన్, క్రూడ్ ఆయిల్ లేదా పెట్రోకెమికల్ ఆయిల్‌ను సరఫరా చేయడానికి క్రాస్-కంట్రీ ట్రాన్సిట్ నెట్‌వర్క్‌ను నిర్మించడం మరియు నిర్వహించడం అటువంటి కార్యకలాపంలో ఒకటి, గోదాములు ప్రయోజనకరమైన సిస్టమ్ ఫీచర్‌గా పనిచేస్తాయి. మీ కంపెనీ డిస్ట్రిబ్యూషన్ కోసం క్రాస్ కంట్రీ నేచురల్ గ్యాస్ పైప్లైన్ల నెట్‌వర్క్‌ను ఇన్‌స్టాల్ చేసి, నిర్వహిస్తుంటే మీరు ప్రోత్సాహకానికి అర్హత పొందుతారు. సెక్షన్ 35AD కంపెనీ ఆదాయం నుండి పైన పేర్కొన్న విధంగా, నిర్దిష్ట సంస్థలకు పూర్తిగా మరియు ప్రత్యేకంగా గత సంవత్సరంలో చేసిన మూలధన వ్యయాలలో 100% తగ్గింపును అనుమతిస్తుంది. a/c చెల్లింపుదారు డ్రాఫ్ట్, a/c చెల్లింపుదారు చెక్కు లేదా ECS ద్వారా కాకుండా మరే ఇతర రూపంలో చెల్లించిన చెల్లింపులు మినహాయింపుకు అర్హత కలిగి ఉండవు. ఏదైనా రియల్ ఎస్టేట్, గుడ్విల్ లేదా ఆర్థిక సాధనాన్ని కొనుగోలు చేయడానికి అయ్యే ఖర్చులు కూడా ఉండవు. సెక్షన్ 35AD ఆస్తి తగ్గింపు నుండి ఒక సంస్థ ప్రయోజనం పొందిన పరిస్థితిని పరిగణించండి. పన్ను చెల్లింపుదారు ఆస్తిని విక్రయిస్తే, ఏమి జరుగుతుంది? సెక్షన్ 35AD కింద పన్ను మినహాయింపు మంజూరు చేయబడిన ఆస్తి బదిలీ చేయబడవచ్చు, నాశనం చేయబడవచ్చు, దెబ్బతినవచ్చు లేదా పారవేయబడవచ్చు. ఒక నిర్దిష్ట సంస్థ కొనుగోలును ఎంతకాలం ఉపయోగించినప్పటికీ, పెట్టుబడిని విక్రయించడం ద్వారా సముపార్జన లేదా రాబడుల కోసం ఏదైనా బీమా రీయింబర్స్‌మెంట్ వ్యాపార ఆదాయంగా పరిగణించబడుతుంది. ఇది ఉచిత వనరు అవుతుంది.
ఆదాయపు పన్ను చట్టంలోని సెక్షన్ 35AD: నిబంధనలు
సెక్షన్ 35ADలోని నిబంధనలను అనుసరించి నిర్దిష్ట వ్యాపారాన్ని నిర్వహించడం కోసం పూర్తిగా మరియు ప్రత్యేకంగా వెచ్చించే ఏదైనా మూలధన ఖర్చులకు మినహాయింపు వర్తిస్తుంది. ఏదైనా భూమి, ఆర్థిక సాధనం లేదా గుడ్‌విల్‌ని కొనుగోలు చేయడానికి అయ్యే ఖర్చులు సెక్షన్ 35AD కింద మినహాయింపుకు అర్హత పొందవని మీరు గమనించాలి. ఒక వ్యక్తి ఒకే రోజులో రూ. 10,000 కంటే ఎక్కువ చెల్లింపులను స్వీకరించినప్పుడు, నగదు, బేరర్ చెక్కులు లేదా క్రాస్డ్ చెక్‌లలో చేసినా, మినహాయింపు కూడా సాధ్యం కాదు.
తరచుగా అడిగే ప్రశ్నలు
సెక్షన్ 35AD కింద ఒక సంస్థ మినహాయింపు పొందినట్లయితే, అది సెక్షన్ 80HH కింద ఒకదానిని క్లెయిమ్ చేయగలదా?
ఇంటర్నల్ రెవెన్యూ కోడ్ సెక్షన్ 35AD కింద ఇప్పటికే తగ్గింపు మంజూరు చేయబడిన నిర్దిష్ట వ్యాపారం చాప్టర్ VIA కింద నిర్ణయాన్ని అభ్యర్థించడానికి అనర్హులు. ఫలితంగా, ఇది సెక్షన్లు 80HH-80RRB కింద మినహాయించబడదు.
నిర్దిష్ట కంపెనీ నష్టాలను ఎలా తిరిగి పొందవచ్చు?
రెవెన్యూ పన్ను చట్టంలోని సెక్షన్ 73A ప్రకారం, పన్నుల వ్యవస్థ నిర్దిష్ట కంపెనీ నుండి వచ్చే ఆదాయానికి వ్యతిరేకంగా నియమించబడిన వ్యాపారం నుండి నష్టాన్ని తీసివేయవచ్చు. ఒక నిర్దిష్ట పరిశ్రమ మూసివేయబడినప్పటికీ, ఈ రకమైన నష్టాన్ని ఇంకా భరించవచ్చు.
