आयकर अधिनियम की धारा 234A: विवरण, ब्याज दरें और गणना

आय के लिए कर रिटर्न दाखिल करना और करों का भुगतान करना प्रत्येक भारतीय निवासी का कर्तव्य है। आयकर नियम निर्दिष्ट करते हैं कि एक व्यक्ति जो प्रति वर्ष आय के रूप में एक विशिष्ट राशि बनाता है, उसे आयकर का भुगतान करना होगा। यदि कोई व्यक्ति कर का भुगतान नहीं करता है या आईटीआर फाइल नहीं करता है तो सरकार को भारी शुल्क देना होगा। आयकर अधिनियम की धारा 234ए, 234बी और 234सी के बाद यह जुर्माना ब्याज के रूप में लगाया जाता है। करदाताओं को निर्धारित ब्याज की गणना कैसे करें, इसकी पूरी व्याख्या यहां दी गई है। प्रत्येक करदाता को प्रत्येक वर्ष निर्दिष्ट समय सीमा के भीतर एक वित्तीय वर्ष के लिए राजस्व कर रिटर्न जमा करना होगा। यदि आप आवश्यक विंडो के भीतर रिटर्न फाइल करने में विफल रहते हैं या फाइल करने में विफल रहते हैं तो यह ब्याज लिया जाएगा। यदि करदाता विभाग द्वारा निर्धारित समय सीमा के बाद अपना आयकर रिटर्न जमा करता है तो धारा 234ए के तहत ब्याज का आकलन किया जाएगा।

आयकर अधिनियम की धारा 234ए: विवरण

आयकर विभाग उम्मीद करता है कि निर्धारिती अधिसूचना में निर्दिष्ट समय सीमा के भीतर अपना आयकर रिटर्न जमा करेंगे। निर्धारिती ऊपर उल्लिखित किसी भी धारा के तहत रिटर्न दाखिल करने में देरी होने पर प्रति माह 1% की दर से साधारण ब्याज का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार होगा। देरी की समय सीमा की गणना समय सीमा के ठीक बाद के दिन से की जाएगी। इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 234ए के तहत इस ब्याज का आकलन किया जाता है। जब किसी निर्धारण वर्ष के लिए आय की विवरणी निम्न के अंतर्गत अपेक्षित हो;

• उपधारा (1)
• धारा 142 की उप-धारा (1) को देय तिथि के बाद प्रस्तुत या प्रदान करने की आवश्यकता है।

अब, यदि आप अपने कर दाखिल करने में विफल रहते हैं या समय सीमा से चूक जाते हैं, तो आप खुद को इन तीन स्थितियों में से एक में पा सकते हैं:

• आपको आईटी विभाग को करों का भुगतान करना होगा।
• यदि आप अर्हता प्राप्त करते हैं तो आईटी विभाग आपके करों की प्रतिपूर्ति करेगा।
• आपके कर समय पर वितरित किए गए थे, और आगे कोई कर बकाया या धनवापसी प्रत्याशित नहीं है।

ब्याज की गणना करते समय महीने के एक हिस्से को पूरे महीने के रूप में माना जाएगा। मान लें कि श्री गौतम के पास रुपये हैं। कुल मिलाकर 2,00,000, जिसमें उनका शुद्ध अग्रिम कर और टीडीएस शामिल है। अब वह अपना टैक्स रिटर्न 25 अक्टूबर, 2021 के बजाय 16 अप्रैल, 2022 को जमा करते हैं। इसलिए, उन्हें छह महीने की देरी है। इस प्रकार, उसका ब्याज होगा: 2,00,000 X 1% X 5 = रुपये 10,000 वह अब अतिरिक्त 10,000 रुपये का भुगतान करेगा। यदि वह अब अपने दायित्वों का भुगतान नहीं करता है तो 1% मासिक ब्याज शुल्क लगाया जाएगा। 234A के अलावा, निम्नलिखित ब्याज और शुल्क धारा 234 के अंतर्गत आते हैं:

• धारा 234बी: अग्रिम कर का विलंबित भुगतान
• अग्रिम कर-स्थगित भुगतान – धारा 234C
• ITR फाइलिंग विलंब शुल्क – धारा 234F

आयकर अधिनियम की धारा 234A: ब्याज अवधि

आयकर दाखिल करने की समय सीमा के बाद के दिन से जिस दिन वापसी प्रदान की जाती है, धारा 234ए ब्याज बकाया है। कर की राशि जिस पर ब्याज का आकलन किया जाता है, स्रोत पर रोके गए करों को घटाने के बाद निर्धारित किया जाता है और पहले से ही अग्रिम भुगतान किया जाता है। ब्याज की गणना करने के लिए उपयोग की जाने वाली राशि धारा 143 के अनुसार या नियमित मूल्यांकन-निर्धारित आय का उपयोग करके स्थापित की जाती है। हालांकि, पहले से भुगतान किए गए करों, टीसीएस, टीडीएस, और किसी भी लागू राहत को कुल से घटाया जाना चाहिए।

आयकर अधिनियम की धारा 234ए: ब्याज दरें

धारा 234ए समय से पहले आयकर रिटर्न जमा करने पर जुर्माने का निर्धारण करती है। गैर-भुगतान शेष राशि पर प्रति माह एक प्रतिशत (1%), या उसके एक हिस्से की दर से ब्याज का अनुमान है। भुगतानकर्ताओं को भुगतान करने के लिए जिस प्रकार की आय की आवश्यकता होती है वह एक साधारण दर है। करदाता प्रत्येक पूर्ण या आंशिक महीने के लिए 1% की साधारण ब्याज लागत का भुगतान करता है कि उनकी कर वापसी अतिदेय है।

आयकर अधिनियम की धारा 234ए: ब्याज लगाने की अवधि

धारा 234ए के तहत ब्याज आयकर रिटर्न देय होने के दिन से शुरू होता है और उस दिन समाप्त होता है जिस दिन आय की वापसी प्रस्तुत की जाती है। धारा 144 के अनुसार मूल्यांकन पूरा होने तक ब्याज जमा होता है जब एक सबमिशन दायर नहीं किया जाता है। ध्यान दें कि मूल देय तिथि से पहले स्व-मूल्यांकन कर का भुगतान करने पर अधिनियम की धारा 234ए के तहत ब्याज जमा करने की कोई बाध्यता नहीं होगी। इसका तात्पर्य यह है कि सीबीडीटी का उद्देश्य रिटर्न दाखिल करने की समय सीमा बढ़ाना है, न कि बनाने की समय सीमा स्व-मूल्यांकन कर भुगतान।

आयकर अधिनियम की धारा 234ए: धारा 234ए के तहत कर भुगतान ब्याज के अधीन है

जब एक नियमित मूल्यांकन किया जाता है, तो उस नियमित मूल्यांकन के तहत निर्धारित कुल आय पर कर अग्रिम कर, स्रोत पर कर कटौती/संग्रह, विभिन्न धाराओं के तहत दावा की गई राहत, जैसे कि धारा 89/90/90ए/91, और द्वारा घटाया जाता है। सेक्शन 115JAA/115JD के तहत क्लेम किया गया टैक्स क्रेडिट। धारा 143(1) के तहत स्थापित कर की राशि पर धारा 234ए के तहत ब्याज का आकलन किया जाता है। यह ब्याज निम्नलिखित कटौतियों के बाद आयकर की राशि पर आधारित होगा:

• अग्रिम कर में भुगतान (यदि कोई हो),
• स्रोत पर कर काटा या एकत्र किया जाता है (यदि उपलब्ध हो),
• धारा 89 द्वारा प्रदान की गई कर राहत,
• धारा 90 भारत के बाहर भुगतान किए गए करों के लिए राहत प्रदान करती है।
• धारा 90A भारत के बाहर किसी विशेष क्षेत्र में भुगतान किए गए करों के लिए राहत प्रदान करता है।
• भारत के बाहर किसी राष्ट्र में भुगतान किए गए करों के कारण धारा 91 के तहत अनुमत राशियाँ
• सिस्टम धारा 115JAA या धारा 115JD नियमों के अनुसार टैक्स क्रेडिट को ऑफसेट कर सकता है।

आयकर अधिनियम की धारा 234A: ब्याज दंड गणना

ब्याज किसी भी पूर्व भुगतान कर, टीडीएस/टीसीएस, या स्व-मूल्यांकन आय भुगतान के बाद देय कर की राशि में जोड़ा जाता है। करदाता घटाया गया है।

• समायोजन के बाद, वित्तीय वर्ष के अंत में शुद्ध कर देयता शुद्ध कर बकाया है।
• देय तिथि और रिटर्न जमा करने की आधिकारिक तिथि के बीच के समय को "महीने" कहा जाता है।
• ब्याज की गणना धारा 234ए द्वारा 1% की मासिक दर से की जाती है।

धारा 234ए के तहत ब्याज दंड की गणना के बारे में जानने के लिए आइए इस उदाहरण का उपयोग करें। वेतनभोगी कर्मचारी रवि का भुगतान न किया गया कर बकाया 3 लाख रुपये है। उसे 15 जून की समय सीमा तक अपना रिटर्न जमा करना चाहिए था और अब इसे 15 दिसंबर को चुकाना चाहिए। उसके देर से भुगतान के परिणामस्वरूप, उसे निम्नलिखित परिणाम भुगतने होंगे। देरी से आयकर रिटर्न दाखिल करने के लिए ब्याज की गणना करने के लिए निम्नलिखित सूत्र का उपयोग किया जाता है: ब्याज (जुर्माना) = बकाया कर x 1% x विलंबित महीनों की संख्या = 3,000 x 1% x 6 = विलंबित महीनों की कुल संख्या के लिए 18,000 रुपये रवि अब उसे अपने अवैतनिक कर के ऊपर अतिरिक्त दंड के रूप में 18,000 रुपये का भुगतान करना होगा। यदि वह मार्च से पहले अपनी बकाया राशि का भुगतान करता है, तो उसे वित्तीय वर्ष के अंत तक, जो कि 31 मार्च है, प्रति माह 1% शुल्क लिया जाएगा।

आयकर अधिनियम की धारा 234A: यदि देय तिथि बढ़ा दी जाती है तो क्या होगा?

इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करने की नियत तारीख अक्सर टाल दी जाती है। इस मामले में, यह अभी भी निर्धारित किया जा रहा है कि धारा 234ए के तहत ब्याज मूल देय तिथि से लागू होगा या विलंबित देय दिनांक। धारा 139 की उप-धारा (1) में प्रदान की गई तिथि, जैसा कि निर्धारिती पर लागू होती है, धारा 234ए के तहत "नियत तिथि" के रूप में संदर्भित है। सीबीडीटी धारा 119 के तहत देय तिथि को बढ़ाकर धारा 139 और 234ए के लिए आवश्यकताओं को संशोधित कर सकता है। परिणामस्वरूप, सीबीडीटी निर्धारितियों को अपने आयकर रिटर्न जमा करने की समय सीमा बढ़ाता है। कभी-कभी, जब सीबीडीटी देय तिथि का विस्तार करता है, तो यह स्पष्ट होता है कि धारा 234ए के तहत ब्याज मूल देय तिथि पर अर्जित होना शुरू हो जाएगा, न कि विस्तारित देय तिथि पर। इसलिए, धारा 234ए के तहत अपील की गणना मूल देय तिथि के बाद की जाएगी, न कि विस्तारित देय तिथि के बाद जब तक कि आदेश में अन्यथा निर्दिष्ट न किया गया हो।

पूछे जाने वाले प्रश्न

इनकम टैक्स देर से भरने या बिलकुल नहीं भरने के क्या प्रभाव होते हैं?

यदि करदाता समय पर अपने आयकर का भुगतान करने में विफल रहते हैं, तो वे विशिष्ट दंड के अधीन हो सकते हैं। आयकर अधिनियम की धारा 234A, 234B और 234C ब्याज दंड की गणना को नियंत्रित करती हैं।

क्या 234A और 234B एक दूसरे से भिन्न हैं?

यदि करदाता देर से अपना आयकर रिटर्न दाखिल करते हैं, तो वे आयकर अधिनियम (आईटीआर) की धारा 234ए के तहत दंड के अधीन हैं। इसकी तुलना में, करदाता जो अग्रिम कर का भुगतान करने में विफल रहते हैं, वे आयकर अधिनियम की धारा 234बी के तहत दंड के अधीन हैं।

यदि देय तिथि स्थगित हो जाती है तो क्या मुझे धारा 234ए के तहत ब्याज का भुगतान करना होगा?

हां, धारा 234ए के तहत ब्याज देय तिथि स्थगित होने पर भी वसूल किया जाएगा।