आयकर अधिनियम में विभिन्न खंड हैं जो करदाताओं को कर भुगतान करने से रोकने की अनुमति देते हैं। ऐसा ही एक उदाहरण आयकर अधिनियम की धारा 54बी है। इस धारा के अनुसार, कर छूट के योग्य होने के लिए कृषि भूमि की बिक्री से पूंजीगत लाभ के लिए कुछ आवश्यकताओं को पूरा किया जाना चाहिए।
ग्रामीण कृषि संपत्ति एक पूंजीगत संपत्ति के रूप में योग्य नहीं होती है और इसलिए, पूंजीगत लाभ करों से मुक्त होती है। शहरी कृषि भूमि को केवल पूंजीगत लाभ कर से बाहर रखा गया है, जब बिक्री आय का उपयोग आगे की कृषि भूमि खरीदने के लिए किया जाता है।
अगर लोग अपनी कमाई का पुनर्निवेश नहीं करते हैं, तो उन्हें एलटीसीजी या एसटीसीजी कर का भुगतान करना होगा। इस नियम का एकमात्र अपवाद लोग और एचयूएफ हैं।
धारा 54बी के तहत छूट का दावा कब किया जा सकता है?
धारा 54बी के तहत छूट के लिए पात्र होने के लिए करदाताओं द्वारा निम्नलिखित आवश्यकताओं को पूरा किया जाना चाहिए:
- करदाताओं को व्यक्ति या एचयूएफ वर्गीकरण के अंतर्गत आना चाहिए। कंपनियां, एलएलपी और ट्रस्ट इस अपवाद के दायरे में नहीं आते हैं।
- प्रश्नगत कृषि भूमि का उपयोग निर्धारितियों, उनके माता-पिता या एक एचयूएफ द्वारा हस्तांतरण से पहले दो साल के लिए कृषि उद्देश्यों के लिए किया जाना चाहिए।
- केवल जब एक करदाता नई कृषि खरीदता है जमीन हस्तांतरण के दो साल के भीतर वे छूट का दावा कर सकते हैं।
- नई अधिग्रहीत भूमि भारत में होनी चाहिए।
ग्रामीण कृषि भूमि की बिक्री से लाभ
ग्रामीण क्षेत्रों में कृषि भूमि को पूंजीगत संपत्ति नहीं माना जाता है। नतीजतन, पूंजीगत लाभ कर लगाने का मुद्दा नहीं उठाया जाता है। जमीन के विशेष टुकड़े की कीमत के बावजूद, यह प्रासंगिक है।
ग्रामीण और शहरी क्षेत्रों में कृषि भूमि के बीच अंतर सरकार द्वारा स्पष्टता के साथ किया गया है। यह अंतर 2013 के वित्त विधेयक के नियमों को रेखांकित करने वाले दस्तावेज़ में देखा जा सकता है।
शहरों में कृषि भूमि की बिक्री से लाभ
सभी शहरी कृषि भूमि को आयकर अधिनियम की धारा 54बी के तहत पूंजीगत संपत्ति माना जाता है और होल्डिंग अवधि के आधार पर एलटीसीजी या एसटीसीजी करों के लिए उत्तरदायी हैं। गैर-ग्रामीण क्षेत्रों में, कृषि भूमि को किसी अन्य प्रकार की संपत्ति की तरह माना जाता है और उसी करों के अधीन होता है।
कर गणना उसी प्रक्रिया का उपयोग करती है जो अन्य पूंजीगत संपत्तियों के लिए होती है। कराधान की राशि निर्धारित करने से पहले, कर अधिकारी खरीद की लागत और संपत्ति के बिक्री मूल्य से सुधार की लागत घटाते हैं।
कृषि भूमि पर टी.डी.एस बिक्री
1 जुलाई, 2013 को रुपये से अधिक के लेनदेन मूल्य वाली अचल संपत्ति संपत्ति की बिक्री के लिए 1% की दर से टीडीएस अनिवार्य हो गया। 50 लाख। फिर भी कृषि संपत्ति की किसी भी बिक्री या खरीद के लिए टीडीएस कटौती आवश्यक नहीं है।
संपत्ति पर टीडीएस धारा 194IA के अधीन नहीं है, जो कृषि भूमि की बिक्री के लिए प्रासंगिक नहीं है।
कृषि भूमि बेचे जाने पर छूट का क्या होता है?
यदि विचाराधीन कृषि भूमि एक गैर-ग्रामीण स्थान पर स्थित है और इकाई ने दूसरी कृषि भूमि खरीदने में पुनर्निवेश किया है, तो आयकर अधिनियम की धारा 54बी पूंजीगत लाभ कर से छूट की अनुमति देती है। हालांकि, निम्नलिखित परिदृश्यों से बचने के लिए, एक व्यक्ति को कम से कम तीन वर्षों के लिए नई भूमि पर कब्जा करना चाहिए।
- यदि व्यक्ति ने लॉक-इन अवधि के भीतर जमीन बेच दी और नई संपत्ति की लागत पूंजीगत लाभ से कम है, तो आयकर विभाग धारा 54बी द्वारा दी गई छूट को रद्द कर देगा और कृषि संपत्ति के पूरे बिक्री मूल्य को पूंजीगत लाभ कर के अधीन कर देगा। .
- यदि कोई व्यक्ति तीन साल के भीतर नई भूमि बेचता है और नई संपत्ति की लागत पूंजीगत लाभ से अधिक हो जाती है तो छूट समाप्त हो जाती है। हालांकि, पूंजीगत लाभ की गणना करते समय, करदाता अधिग्रहण की लागत घटा सकता है।
पूंजीगत लाभ खातों के लिए एक योजना क्या है?
ऐसे उदाहरण हो सकते हैं जहां करदाता अपने व्यक्तिगत आईटीआर की रिपोर्ट करने की समय सीमा से पहले अतिरिक्त भूमि खरीदने के लिए कृषि भूमि की बिक्री से पूरे लाभ का उपयोग करने में असमर्थ हों। शेष राशि को इस परिस्थिति में सीजीएएस में डाला जा सकता है। नतीजतन, करदाता खर्च की गई राशि और सीजीएएस में रखी गई राशि दोनों के लिए छूट का दावा करने के पात्र हैं।
हालांकि, उन्हें इस धन का उपयोग सीजीएएस में रखने के तीन साल के भीतर करना चाहिए ताकि कर अधिकारियों द्वारा इसे किसी व्यक्ति की आय के रूप में देखने से बचा जा सके।
पूछे जाने वाले प्रश्न
क्या एनआरआई धारा 54बी छूट का उपयोग कर सकते हैं?
54बी के तहत, एनआरआई छूट का अनुरोध कर सकते हैं। हालांकि बेची गई और नई कृषि भूमि दोनों भारत में स्थित होनी चाहिए। लॉक-इन अवधि सहित अन्य आवश्यकताओं के साथ, बिक्री लेनदेन के बाद दो साल के भीतर एक एनआरआई द्वारा नई भूमि खरीदी जानी चाहिए।
संपत्ति की बिक्री के लिए एलटीसीजी और एसटीसीजी दरें क्या हैं?
जब करदाता 24 महीने से कम समय के लिए अपनी जमीन रखते हैं, तो उपयुक्त स्लैब दरों पर एसटीसीजी कर लगाया जाता है। हालांकि, LTCG, जिस पर 20% की दर से कर लगाया जाता है, बिक्री से आएगा जब लोग 24 महीने से अधिक समय तक अपनी जमीन पर कब्जा रखते हैं।
क्या पूंजीगत लाभ कर लागू होता है जब सरकार कृषि भूमि खरीदती है?
आरबीआई की मंजूरी या सरकार की मंजूरी के साथ संघीय या राज्य सरकारों द्वारा कृषि भूमि का कोई भी जबरन अधिग्रहण या अधिग्रहण, इसी तरह कराधान से मुक्त है। आयकर अधिनियम की धारा 10(37) इस छूट की अनुमति देती है।
आयकर अधिनियम की धारा 54EC का क्या अर्थ है?
धारा 54ईसी के अनुसार, संपत्ति की बिक्री पूंजीगत लाभ कर से मुक्त होती है, जब तक कि आय को बॉन्ड में पुनर्निवेशित किया जाता है जिसे सरकार ने पहले ही छह महीने के भीतर पहचान लिया है। ये बांड NHAI और REC द्वारा रुपये के साथ जारी किए गए हैं। 50 लाख की अधिकतम निवेश सीमा।
