दीर्घकालीन भांडवली नफा कर: तुम्ही एकाच वेळी दोन विभागांत सूट मागू शकता का?

जर काही गुंतवणूक केली गेली तर दीर्घकालीन भांडवली नफ्याच्या विक्री/हस्तांतरणामुळे उद्भवणारी कर दायित्व वाचवण्यासाठी आयकर कायदे करदात्यांना विविध पर्याय देतात.

• कलम 54 निवासी घराच्या विक्रीवर उद्भवणाऱ्या दीर्घ मुदतीच्या भांडवली नफ्याच्या करात सूट देते, जर अनुक्रमित भांडवली नफा निर्दिष्ट कालावधीत दुसऱ्या निवासी घराच्या खरेदी किंवा बांधकामामध्ये गुंतवला गेला असेल.
• त्याचप्रमाणे, कलम 54F निवासी घराव्यतिरिक्त इतर कोणत्याही मालमत्तेच्या विक्रीवर उद्भवणाऱ्या दीर्घ मुदतीच्या भांडवली नफा करात सूट देते, जर निव्वळ विक्रीचा विचार घर खरेदीसाठी/बांधकामासाठी, विशिष्ट कालावधीत आणि विशिष्ट पूर्णतेच्या अधीन असेल तर केला जातो. इतर अटी.
• कलम 54 ईसी जर अनुक्रमित भांडवली नफा सहा महिन्यांच्या आत सरकारी अधिसूचित बाँडमध्ये गुंतवला असेल तर दीर्घ मुदतीच्या भांडवली नफ्यातून 50 लाख रुपयांपर्यंत सूट देते.

कोविड -19 महामारीच्या पार्श्वभूमीवर, वित्त मंत्रालयाने करदात्यांना अनुपालन करण्यासाठी, गुंतवणूकीच्या तुलनेत , देय देण्याची मुदत वाढवली आहे, जमा, अधिग्रहण, खरेदी आणि बांधकाम, इतरांसह, कलम 54 ते 54GB अंतर्गत सूट मागण्यासाठी, ज्यात आयकर कायद्याचे कलम 54F आणि 54EC समाविष्ट आहे. सहसा, अनुपालन 1 एप्रिल, 2021 आणि 29 सप्टेंबर, 2021 दरम्यान करावे लागते, ते आता 30 सप्टेंबर, 2021 रोजी किंवा त्यापूर्वी पूर्ण केले जाऊ शकते. कलम 54 आणि 54F परस्पर अनन्य आहेत आणि एकाच वेळी वापरले जाऊ शकत नाहीत, या विभागांच्या अंतर्गत समाविष्ट मालमत्तेच्या स्वरूपामुळे. त्यामुळे, एकतर कलम 54 सूट उपलब्ध असेल किंवा कलम 54F अंतर्गत सूट उपलब्ध असेल, विकल्या गेलेल्या दीर्घकालीन मालमत्तेच्या स्वरूपावर अवलंबून. तथापि, 54EC एक गुंतवणूक पर्याय देते, जो कलम 54 आणि 54F च्या समांतर आहे. तर, करदाता कलम 54 आणि 54 ईसीच्या संयोजनात (दीर्घकालीन भांडवली नफा निवासी घराच्या संदर्भात असल्यास) किंवा कलम 54 एफ आणि कलम 54 ईसीच्या दुसर्या संयोजनात लाभ घेऊ शकतो का यावर प्रश्न निर्माण झाले आहेत. (निवासी घराच्या मालमत्तेव्यतिरिक्त दीर्घकालीन मालमत्तेतून दीर्घकालीन भांडवली नफा उद्भवल्यास). मुंबई विरुध्द आयकर विभाग दीपा एस भेडा या प्रकरणात मुंबई न्यायाधिकरणासमोर प्रकरण विचारासाठी आले होते आणि 23 मार्च 2010 रोजी करदात्याच्या बाजूने निर्णय दिला.

प्रकरणाचे तथ्य

डिसेंबरमध्ये निर्धारकाने आपली वडिलोपार्जित संपत्ती विकली होती 13, 2006, 3.40 कोटींच्या विचारासाठी. वडिलोपार्जित संपत्तीची किंमत शून्य घेतली गेली. म्हणून, संपूर्ण विचार दीर्घकालीन भांडवली नफा म्हणून घेतला गेला. एकूण 3.40 कोटी रुपयांच्या भांडवली नफ्यापैकी, निर्धारकाने गृहनिर्माण युनिटच्या खरेदीसाठी 2.60 कोटी रुपयांची गुंतवणूक केली आणि 50 लाख रुपये आरईसी बॉण्डमध्ये गुंतवले. कलम 54F अंतर्गत सूट मागण्याव्यतिरिक्त, निर्धारकाने REC बॉण्ड्समधील गुंतवणुकीमुळे कलम 54EC अंतर्गत सूटचा दावा केला.

प्राप्तिकर कायद्याच्या कलम 54F (4) मध्ये अशी तरतूद आहे की जर करदात्याने आयकर विवरणपत्र भरण्याच्या अंतिम तारखेपर्यंत घर खरेदी/बांधकामासाठी गुंतवल्या जाणाऱ्या विचाराची रक्कम पूर्णपणे वापरण्यास सक्षम नसल्यास. , तर, अनुपयोगी रक्कम कलम 54F अंतर्गत सूट मिळवण्यासाठी, निर्दिष्ट बँकांमध्ये उघडल्या जाणाऱ्या 'भांडवली नफा खात्यात' जमा करणे अनिवार्य आहे.

मूल्यमापन अधिकाऱ्याने भांडवल नफा खात्यात पैसे जमा करण्यासाठी या तरतुदीचा अर्थ लावला, संपूर्ण व्यवहारावर लागू होईल आणि असे नमूद केले की जर करदात्याने कलम 54F अंतर्गत सूट मिळवण्याचा पर्याय निवडला असेल आणि त्याने फक्त अंशतः पैशाचा वापर केला असेल. अशा निवासी घरासाठी, न वापरलेले पैसे अनिवार्यपणे भांडवली नफा खात्यात जमा करावे लागतात आणि सूट मिळवण्यासाठी भांडवली नफा बाँड खरेदी करण्यासाठी वापरता येत नाही. कलम 54 ईसी अंतर्गत प्रदान केले आहे. मूल्यमापन अधिकाऱ्याच्या मते, एकदा करदात्याने एक निवड केली की, तो एकाच वेळी दुसरा पर्याय घेऊ शकत नाही.

हे देखील पहा: दीर्घकालीन भांडवली नफा कर: अनेक घरे खरेदीवर सूट

न्यायाधिकरणाचे निरीक्षण आणि निर्णय

मात्र, न्यायाधिकरणाने असे नमूद केले की करदात्याने समान रकमेवर दुप्पट सूट मिळवल्याची घटना नाही. निर्धारकाने कलम 54 एफ अंतर्गत तसेच कलम 54 ईसी अंतर्गत नवीन घराच्या खरेदीमध्ये गुंतवलेल्या भांडवली नफ्यासाठी आणि आरईसी बाँडसाठी सूट मागितली होती. न्यायाधिकरणाने पुढे असे निरीक्षण केले की जिथे जिथे असे कोणतेही बंधन योग्य समजले गेले होते, एक पर्याय निवडून दुसरा पर्याय बंद करणे, विधिमंडळाने आयकर कायद्याच्या अध्याय VI-A प्रमाणे पुरेसा धनादेश प्रदान केला होता. न्यायाधिकरणाने असेही निरीक्षण केले की, कलम 54 एफ आणि कलम 54 ईसी अंतर्गत एकत्रित सूट मिळण्याच्या दाव्याचा संबंध आहे, कायद्यामध्ये असे कोणतेही निर्बंध नाहीत की निर्धारिती एकाच वेळी दोन्ही विभागांच्या अंतर्गत सूटचा दावा करू शकत नाही, त्या संदर्भात विकल्या गेलेल्या समान मालमत्तेची, जर संबंधित विभागांतर्गत प्रदान केलेल्या अटींचे पालन केले गेले असेल आणि त्याच परिणामामुळे त्याच रकमेवर दुप्पट सूट मिळणार नाही.

कलम 54EC मध्ये वापरल्या जाणाऱ्या 'दीर्घकालीन निर्दिष्ट मालमत्तेतील संपूर्ण किंवा कोणताही भाग भांडवली नफा' या अभिव्यक्तीने न्यायाधिकरणाने आणखी निरीक्षण केले होते, हे स्पष्ट केले की कलम 54EC अंतर्गत सूट उपलब्ध आहे जेव्हा भांडवली नफ्याचा काही भाग गुंतवला जातो इतरत्र. त्यामुळे, कलम 54F, तसेच कलम 54EC अंतर्गत दीर्घकालीन भांडवली लाभ करातून सूट मिळण्यासाठी करदात्याच्या एकाच वेळी दाव्याला न्यायाधिकरणाने परवानगी दिली.

वरील प्रकरणावरून हे स्पष्ट आहे की करदात्याला कलम 54 आणि कलम 54 ईसी अंतर्गत सूट मिळू शकते, जर निवासी घराच्या विक्रीतून भांडवली नफा उद्भवला असेल तर निवासी घरात भांडवली नफा अंशतः गुंतवून. आणि अंशतः (50 लाखांच्या एकूण मर्यादेच्या आत) कलम 54 ईसी अंतर्गत अधिसूचित बाँडमध्ये. त्याचप्रमाणे, निवासी मालमत्ता वगळता इतर कोणत्याही मालमत्तेसंदर्भात दीर्घकालीन भांडवली नफ्यावर सूट, कलम 54F अंतर्गत दावा केला जाऊ शकतो, निव्वळ विचाराचा एक भाग निवासी घरात गुंतवून आणि अंशतः प्रमाणित दीर्घकालीन गुंतवणूक करून कलम 54 ईसी अंतर्गत अधिसूचित भांडवली लाभ बाँडमध्ये भांडवली नफा.

माझ्या मते, न वापरलेले जमा करण्याची आवश्यकता भांडवली नफ्याचा काही भाग/बँकेच्या भांडवली नफा खात्यात निव्वळ विचार, जो भाग करदात्याला निवासी घर खरेदी/बांधणीसाठी वापरण्याची इच्छा आहे आणि संपूर्ण दीर्घकालीन भांडवली नफ्यावर लागू होणार नाही. किंवा विक्रीचा विचार. ट्रिब्युनलचा निर्णय सुलभ आहे, जेथे फक्त एका एव्हेन्यूमध्ये इतरांना वगळण्यासाठी गुंतवणूक करणे, करदात्यासाठी काम करत नाही. (लेखक कर आणि गृह वित्त तज्ञ आहेत, ज्यांचा 30 वर्षांचा अनुभव आहे)