बहुतेक सर्व प्रकरणांमध्ये, जमीन, अपार्टमेंट्स, फ्लॅट्स, व्हिला, बंगले इ. सारख्या मालमत्तांच्या विक्रीतून मालक नफा कमविण्याचा विचार करते. हे विशेषतः खरे आहे, जर मालमत्ता दीर्घ कालावधीसाठी मालकांच्या ताब्यात असेल तर. भारतीय कर कायद्यांनुसार अशा प्रकारे मिळणारा नफा म्हणजे एक उत्पन्न होय, ज्यावर उत्पन्न मिळवणा by्याने कर भरला पाहिजे. हे अपरिहार्य राहिले तरीही अशा विक्रेत्यांना आयकर कायद्यातील विविध तरतुदींनुसार त्यांच्या कर रकमेच्या उत्तरदायित्वावर काही सूट दिली जाऊ शकते. उदाहरणार्थ, आयटी अ‍ॅक्टमध्ये निवासी घराच्या खरेदीसाठी किंवा बांधकामासाठी नफ्यातील गुंतवणूक केल्यास दोन स्वतंत्र विभाग, कलम and 54 आणि कलम F 54 एफ अंतर्गत दोन-दीर्घ मुदतीच्या भांडवली नफ्यावर करातून सूट मिळण्याची तरतूद आहे. एखादा करदाता दोन्ही विभागांतर्गत सूट मागू शकतो की नाही, जर गुंतवणूक एकाच निवासी घरात केली गेली असेल तर ती अनेक वेळा खटल्याचा विषय बनली होती. अशाच एका प्रकरणात हैदराबाद आयकर अपील न्यायाधिकरणाने व्यंकट रामना उमरेड्डीच्या बाबतीत निर्णय घेतला.
भांडवल नफा म्हणजे काय?
जेव्हा एखाद्या मालमत्तेची विक्री नफ्यावर होते तेव्हा हे कर संसदेतील भांडवली नफा म्हणून ओळखले जाते. भांडवली नफा म्हणजे मालमत्तेची विक्री आणि खरेदी किंमत यातील फरक. याउलट, जेव्हा आपण भांडवल नुकसान उद्भवते एखादी मालमत्ता त्या किंमतीवर विक्री करा जी तुम्ही खरेदी केल्यावर खर्च केली त्यापेक्षा कमी असेल. मिळकत किंवा नफा हा 'आय' म्हणून वर्गीकृत करण्यात आला आहे. आयकर कायद्यानुसार, ज्याला भांडवलाच्या मालमत्तेचे हस्तांतरण झाले त्या वर्षी विक्रीतून नफा मिळणार्‍याला नफ्याच्या रकमेवर कर भरावा लागतो.
कलम and 54 आणि कलम F 54 एफ अंतर्गत एलटीसीजी करातून सूट
आयकर कायद्याच्या कलम and 54 आणि F 54 एफ नुसार एखाद्याला विशिष्ट कालावधीत घर खरेदी करण्यासाठी किंवा बांधकाम करण्यासाठी वापरल्यास दीर्घकालीन भांडवली नफ्यावर करातून सूट मिळू शकेल. जरी दोन्ही विभाग दीर्घ मुदतीसाठी भांडवली नफा करात सूट देण्यास परवानगी देत असले तरी संबंधित कलमांतर्गत सूट मागण्यासाठीच्या अटी वेगळ्या आहेत.
या तरतुदींमधील पहिला फरक, विक्रीवरील मालमत्तेच्या प्रकाराशी संबंधित आहे, ज्यासाठी आपण सूट मागू शकता. कलम a 54 निवासी घराच्या विक्रीवर दीर्घकालीन भांडवली नफ्यासाठी उपलब्ध आहे, तर कलम FF एफ निवासी घराशिवाय इतर कोणत्याही मालमत्तेच्या विक्रीवर दीर्घकालीन भांडवली नफ्यासाठी उपलब्ध आहे. त्याचप्रमाणे या दोन्ही तरतुदींमध्ये सूट मिळाल्याचा दावा करण्यासाठी गुंतवणूकीच्या रकमेबाबतही फरक आहे. कलम 54 मध्ये तुम्हाला केवळ अनुक्रमित दीर्घकालीन भांडवली नफा गुंतवणूक करण्याची आवश्यकता आहे, तर अशा मालमत्तेचा निव्वळ विचार केल्यास गुंतवणूक केल्यास कलम FF एफ उपलब्ध आहे. शिवाय कलम F 54 एफ नुसार सूट मागण्यासाठी आपल्याकडे एकापेक्षा जास्त घरांचे मालक असू नयेत, अशा मालमत्ता विक्रीच्या तारखेस, खरेदी केलेल्या किंवा बांधलेल्या घराबरोबरच. कलम under 54 अन्वये अशी कोणतीही आवश्यकता नाही.
विभागांमध्ये समानता देखील आहेत. ही दोन्ही विभाग उपलब्ध आहेत, जर गुंतवणूक भारतातील निवासी घराच्या खरेदीसाठी किंवा बांधकाम करण्यासाठी केली गेली असेल तर. त्याचप्रमाणे, घर खरेदीसाठी, निर्दिष्ट केलेला कालावधी मालमत्ता विक्रीच्या एक वर्ष आधी किंवा दोन वर्षांचा असेल. घराच्या बांधकामासाठी, दोन्ही विभागांना मालमत्ता विक्रीच्या तारखेपासून बांधकाम सुरू झाल्यावर पर्वा न करता, तीन वर्षांच्या आत बांधकाम पूर्ण करणे आवश्यक आहे. हे दोन वेगवेगळे विभाग असल्याने, कर अधिकारी असे विचार करीत आहेत की एकाच वेळी गुंतवणूकीचा दावा करण्याच्या उद्देशाने तुम्हाला दोन वेगवेगळ्या घरांमध्ये गुंतवणूक करावी लागेल आणि एका घरात गुंतवणूक करून सूट मिळू शकत नाही. हैद्राबाद कर न्यायाधिकरणाने यावर तोडगा काढला. हे देखील पहा: # 0000ff; "href =" https://hhouse.com/news/long-term-capital-gains-tax-can-claim-exemption-two-sections-sim بیک/ "> दीर्घकालीन भांडवली नफा कर: आपण घेऊ शकता? एकाच वेळी दोन विभागांतर्गत सूट मागितली पाहिजे?
कलम 54 वि कलम 54 एफ
| कलम under 54 अन्वये करात सूट | कलम F 54 एफ अंतर्गत करात सूट |
| निवासी घराच्या विक्रीवर दीर्घकालीन भांडवली नफ्यासाठी उपलब्ध | निवासी घराव्यतिरिक्त कोणत्याही मालमत्तेच्या विक्रीवर दीर्घकालीन भांडवलाच्या नफ्यासाठी उपलब्ध. |
| आपल्याला केवळ अनुक्रमित दीर्घ मुदतीच्या भांडवलाच्या गुंतवणूकीची आवश्यकता आहे | |
| इतर कोणत्याही आवश्यकता नाही | आपल्याकडे एकापेक्षा जास्त घरांचे मालक असू नयेत, अशा मालमत्तेच्या विक्रीच्या तारखेसह, खरेदी केलेल्या किंवा बांधलेल्या घराबरोबरच. |
कलम under 54 अन्वये सूट मिळण्याचे प्रमाण
कलम Under 54 च्या अंतर्गत, दीर्घकालीन भांडवली नफ्यावर सूट रक्कम कमी असेलः घर मालमत्तेच्या हस्तांतरणामुळे किंवा नवीन घर मालमत्तेच्या खरेदीमध्ये किंवा गुंतवणूकीसाठी केलेली गुंतवणूक.
व्यंकट रामना उमरेड्डीचा मामला
निर्धारणाने जमीन व घर असलेल्या घरांची विक्री केली होती आणि त्याच रहिवासी घरात विहित मुदतीत गुंतवणूक करून या जागेसाठी कलम F 54 एफ आणि घरासाठी कलम under 54 अंतर्गत सूट मिळवून दिली होती. मूल्यमापन अधिकारी असा निष्कर्ष काढला की कलम as 54 तसेच F 54 एफ अंतर्गत सूट मागण्यासाठी निर्धारकाला दोन गुंतवणूकी करावी लागेल घरे. उपरोक्त आधारावर मूल्यमापन अधिका officer्याने कायद्याच्या कलम under 54 नुसार दावा केलेली सूट नाकारली. ही बाब आयकर न्यायाधिकरण हैदराबादपर्यंत पोहोचली, जेथे कलम and 54 आणि F 54 एफ स्वतंत्र तरतूदी आहेत आणि परस्पर वगळता नाहीत, असे निर्धारकर्त्याने म्हटले आहे. हे ट्रिब्यूनलसमोर सादर करण्यात आले होते की कलम exe 54 मध्ये सूट मिळण्याची तरतूद आहे, जेव्हा हस्तांतरित केलेली मालमत्ता निवासी घर असेल तर कलम FF एफ लागू होते जेव्हा मालमत्ता निवासी घराशिवाय इतर मालमत्ता असते. हे दोन्ही विभागांना नवीन घरात गुंतवणूक आवश्यक असल्याचे पुढे सादर केले गेले. हेदेखील सादर करण्यात आले होते की कलम and the आणि F 54 एफ किंवा कायद्याच्या कोणत्याही अन्य तरतूदीनुसार दोन्ही निवासी मालमत्तेतील गुंतवणूकीविरूद्ध या दोन्ही कलमांनुसार सूट मागण्यास मुल्यांकन करण्यास प्रतिबंध नाही.
कायद्याने कलम 54 54 आणि F 54 एफ नुसार सूट मागितल्यास कराराला दोन स्वतंत्र घरांमध्ये गुंतवणूक करावी लागेल असेही निर्धारकर्त्याने असे निवेदन केले आहे. कलम and 54 आणि F 54 एफ वेगवेगळ्या मालमत्तांच्या विक्रीचा व्यवहार करतात आणि घरांच्या मालमत्तेत गुंतवणूक करण्याची मागणी करतात. हे दोन्ही विभाग स्वतंत्र असून स्वतंत्रपणे काम करतात, असे न्यायाधिकरणासमोर सादर करण्यात आले. निर्धारितीने पुढे असे निवेदन केले की खालच्या अधिका of्यांचा अर्थ लावणे हे दोन विभाग स्वतंत्र आहेत आणि एका निवासी घरात गुंतवणूकीची मागणी करतात आणि म्हणून निर्धारणाने दोन वेगवेगळ्या घरांमध्ये गुंतवणूक केली असावी, हे योग्य स्पष्टीकरण नाही.
नवीन घरांच्या निवासी भागाच्या संपूर्ण भांडवलाच्या रकमेवर नवीन घरगुती भाग गुंतविला गेला आणि नवीन घराच्या दुसर्‍या भागामध्ये या जागेच्या भूखंडाची विक्री विचारात घेण्यात आल्यामुळे कोणताही ड्युअल कपात केल्याचा दावा केला जात नव्हता, याकडे लक्ष वेधले गेले.
प्राप्तिकर अधिनियम कलम and and आणि 54 54 एफ एकमेकांपासून स्वतंत्र आहेत
निर्णय वितरित करताना लवादाने विभाग 54 आणि 54F वाचन ते एकमेकांना स्वतंत्र आहेत आणि आदर ऑपरेट साफ करा साजरा दीर्घकालीन भांडवली लाभ भिन्न हस्तांतरण होणारे आणि दीर्घकालीन भांडवली मालमत्ता वेगळे . न्यायाधिकरणाने पुढे असेही नमूद केले आहे की नवीन विभाग खरेदी किंवा बांधकाम करण्यावरच दोन्ही कलम सूट देऊ शकतात. न्यायाधिकरणाने असेही म्हटले आहे की निम्न अधिका authorities्यांनुसार कलम 54 54 आणि F 54 एफ या दोन्ही अंतर्गत सूट मागण्यासाठी निर्धारकाला दोन घरांमध्ये गुंतवणूक करावी लागेल. कोर्टाने असा निर्णय घेतला की त्यांच्या दृष्टीने तरतुदींचे असे स्पष्टीकरण पूर्णपणे चुकीचे होते आणि चुकले प्राप्तिकर न्यायाधिकरणाने असेही म्हटले आहे की दोन्ही कलमांनुसार सूट मिळण्यासाठी अट ही निर्धारित कालावधीत नवीन निवासी घर खरेदी करणे किंवा बांधणे आहे. कलम and 54 आणि F 54 एफ अंतर्गत किंवा कायद्यातील कोणत्याही इतर तरतुदींनुसार, तरतुदींच्या अटी पूर्ण झाल्यास, दोन्ही कलमांखाली सूट देण्यास परवानगी देण्यासंबंधी कोणतेही विशिष्ट बारदेखील नाहीत.
(लेखक कर आणि गुंतवणूकीचे तज्ञ आहेत, ज्यांचा 35 वर्षांचा अनुभव आहे)
सामान्य प्रश्न
आयकर कायद्याच्या कलम is 54 म्हणजे काय?
जेव्हा एखादी व्यक्ती निवासी मालमत्ता विकून दुसरे निवासी मालमत्ता विकत घेते, तो कलम under 54 नुसार कर सवलतस पात्र ठरेल, जर तो सर्व अटी पूर्ण करेल.
आयकर कायदा कलम F 54 एफ म्हणजे काय?
जेव्हा एखादी व्यक्ती आपली पहिली मालमत्ता खरेदी करण्यासाठी निवासी मालमत्ता सोडून इतर मालमत्तेच्या विक्रीतून संपूर्ण विक्री गुंतवते तेव्हा तो कलम F 54 एफ अंतर्गत सूट मागू शकतो.
