வணிகத்தில் பயன்படுத்தப்படும் சொத்துக்களை விற்பதன் மூலம் கிடைக்கும் லாபத்திற்கு வரிவிதிப்பு மற்றும் இலாபங்களுக்கு விலக்கு

அனைத்து வகையான வருமானங்களைப் போலவே, வணிக நடவடிக்கைகளின் மூலம் கிடைக்கும் லாபத்திற்கும் இந்தியாவில் வருமான வரிச் சட்டத்தின் கீழ் வரி விதிக்கப்படுகிறது. அனைத்து வருமானங்களைப் போலவே, வரி செலுத்துபவரும் வரிப் பொறுப்பைக் குறைக்க, அவர் கூறக்கூடிய பல்வேறு விலக்குகளையும் அனுபவிக்கிறார். இருப்பினும், குடியிருப்பு சொத்து போலல்லாமல், வணிகங்களிலிருந்து கிடைக்கும் வருமானத்தின் சிகிச்சை வேறுபட்டது. இவ்வாறு சம்பாதிக்கும் வருமானத்தின் மீது விதிக்கப்படும் வரி விகிதத்திலும் இது பொருந்தும். வணிக நோக்கத்திற்காகப் பயன்படுத்தப்படும் சொத்துக்களைப் பொறுத்தவரை, வரி செலுத்துவோர் அத்தகைய சொத்துக்களை வாங்கும் செலவில் தேய்மானத்தைக் கோர அனுமதிக்கப்படுகிறார்கள். வருமான வரிச் சட்டத்தின் கீழ், இத்தகைய சொத்துக்களுக்கான தேய்மானம், 'சொத்துக்களின் தொகுதி' என்ற கருத்தின் அடிப்படையில் அனுமதிக்கப்படுகிறது. பல்வேறு வர்க்கங்கள்/வகையான சொத்துக்கள் உள்ளன, அதாவது உறுதியான மற்றும் அருவமானவை. உறுதியான வகுப்பிற்குள், ஆலை மற்றும் இயந்திரங்கள், கட்டிடம், தளபாடங்கள் மற்றும் பொருத்துதல்கள் போன்ற பல்வேறு வகை சொத்துக்கள் உள்ளன.

வரிவிதிப்பு நோக்கத்திற்காக, அனைத்து சொத்துக்களும் ஒரே வகுப்பின்கீழ் வருகின்றன, அதற்காக ஒரே தேய்மான விகிதம் பரிந்துரைக்கப்படுகிறது, சொத்தின் ஒரு தொகுதி ஆகும்.

மூலதன ஆதாயங்கள் மதிப்பிற்குரிய சொத்து

வருமான வரிச் சட்டத்தின் பிரிவு 50 இன் கீழ், நீங்கள் சட்டத்தின் கீழ் தேய்மானம் அனுமதிக்கப்பட்ட கட்டிடம் மற்றும் இயந்திரங்கள் உட்பட சொத்துக்களின் தொகுதியின் ஒரு பகுதியாக இருக்கும் மூலதன சொத்தை விற்றிருந்தால், விற்பனையிலிருந்து வரும் வருமானம் குறுகியதாகக் கருதப்படும்- கால மூலதன ஆதாயம். நிலம் மதிப்புமிக்க சொத்து அல்ல என்பதால், தேய்மான விகிதம் இல்லாத நிலையில் சொத்துக்களின் தொகுதியின் ஒரு பகுதியை உருவாக்க முடியாது என்பதை வாசகர் இங்கே கவனிக்க வேண்டும். எனவே, நிலம் விற்பனை செய்யும் போது, பிரிவு 50 ன் விதிகளை பயன்படுத்த முடியாது. 24 மாதங்களுக்கு மேல் நிலம் வைத்திருந்தால், பரிவர்த்தனைகள் மூலம் கிடைக்கும் லாபங்களுக்கு நீண்ட கால மூலதன ஆதாயமாக வரி விதிக்கப்படும்.

ஒரு சொத்துத் தொகுதியில் வணிகச் சொத்தை விற்பதன் மூலம் லாபம் அல்லது இழப்பு கணக்கீடு

ஒவ்வொரு சொத்தின் விலை அல்லது எழுதப்பட்ட மதிப்பைப் பொறுத்து தேய்மானம் கணக்கிடப்படும் வழக்கமான கணக்கியல் போலல்லாமல், ஒரு குறிப்பிட்ட தொகுதி சொத்துக்கான தேய்மானம் மொத்தமாக கணக்கிடப்படுகிறது. சொத்துக்களில் ஒரு குறிப்பிட்ட தொகுதியில் ஒன்றுக்கு மேற்பட்ட சொத்துக்கள் இருந்தால், மதிப்பிடப்பட்ட மதிப்பில் கணக்கிடப்படுகிறது, அந்த வருடத்தில் வாங்கிய சொத்துகளுக்கான கையகப்படுத்தும் செலவைச் சேர்த்து, அதே சொத்துத் தொகுதியின் கீழ், எழுதப்பட்ட மதிப்பில் ஆண்டின் தொடக்கத்தில் தொகுதி மற்றும் வருடத்தில் விற்கப்படும் ஒன்று அல்லது அதற்கு மேற்பட்ட சொத்துக்களின் விற்பனை விலையை குறைப்பதன் மூலம்.

எனவே, தேய்மானம் மட்டுமே இருக்கும் ஏற்றுக்கொள்ளத்தக்கது, அவ்வாறு கணக்கிடப்பட்ட சொத்துக்களின் தொகுதியின் மதிப்பு நேர்மறையான எண்ணிக்கை என்றால். மேலே குறிப்பிட்டுள்ள கணக்கீடு எதிர்மறை எண்ணாக இருந்தால், அது மூலதன ஆதாயமாக கருதப்படும். உதாரணமாக, ஒன்றுக்கு மேற்பட்ட அலுவலகங்களை உள்ளடக்கிய, அலுவலக வளாகத்தின் ஒரு தொகுதி சொத்துக்களின் தொடக்க இருப்பு மதிப்பு, 50 லட்சம் ரூபாய் என்று கருதுங்கள். ஒரு தொழிலதிபர் ஒன்று அல்லது அதற்கு மேற்பட்ட அலுவலகங்களை ஒரு கோடி ரூபாய்க்கு அப்புறப்படுத்தினால், இது சொத்துக்களின் தொகுதியின் மதிப்பு -50 லட்சம். எதிர்மறை எண்ணிக்கையில் தேய்மானத்தை கணக்கிட முடியாது என்பதால், ரூ .50 லட்சம் உபரி தொகை மூலதன ஆதாயமாக கருதப்படுகிறது. தேய்மானம் அனுமதிக்கப்படும் ஒரு சொத்து கூட, வருமான வரி நோக்கங்களுக்காகத் தடுக்கப்படுகிறது.

வணிக சொத்து விற்பனையின் லாபத்தின் மீது வைத்திருக்கும் காலத்தின் தாக்கம்

சாதாரண சூழ்நிலைகளில், சொத்தை விற்றதன் மூலம் கிடைக்கும் 50 லட்சம் ரூபாய் உபரிக்கு வரி விதிப்பு சொத்து வைத்திருந்த காலத்தைப் பொறுத்தது. வணிகத்திற்குப் பயன்படுத்தப்படாத ஆனால் வெளியேற்றப்படும் அலுவலக/ குடியிருப்பு வளாகங்களை விற்பதில் லாபம் ஏற்பட்டால், எந்த தேய்மானத்தையும் கோர முடியாது, இது 24 மாதங்களுக்கு மேல் வைத்திருந்தால், அது நீண்ட காலத்திற்கு வரி விதிக்கப்படும் முதலீட்டு வரவுகள். இருப்பினும், வரி செலுத்துவோர் தனது வியாபாரத்தில் பயன்படுத்தும் சொத்துக்களுக்கு, ஒரு குறிப்பிட்ட வகுப்பின் சொத்துக்களின் தொகுதியிலிருந்து எதிர்மறையாக வரும் இலாபங்கள், வருமான வரி பிரிவு 50 இன் கீழ் குறுகிய கால மூலதன ஆதாயங்களாகக் கருதப்படுகின்றன. நாடகம். சொத்துகளின் நீண்ட கால மூலதன ஆதாயங்கள் 20 சதவிகிதம் ஒரு தட்டையான விகிதத்தில் வரி விதிக்கப்படுகின்றன, அதேசமயம் சொத்துக்களுக்கான குறுகிய கால மூலதன ஆதாயங்கள் உங்களுக்கு பொருந்தும் ஸ்லாப் விகிதத்தில் வரி விதிக்கப்படும். இதையும் பார்க்கவும்: சொத்து மீதான நீண்ட கால மூலதன ஆதாய வரி என்றால் என்ன: நீங்கள் தெரிந்து கொள்ள வேண்டிய 5 விஷயங்கள்

ஒரு குறிப்பிட்ட சொத்தை குறுகிய கால மூலதனச் சொத்தாகக் கருதினால் பின் வரும் இரண்டு விளைவுகள் உள்ளன:

1. வரிசெலுத்துபவர் குறியீட்டின் பயனைப் பெறுவதன் மூலம் தனது கையகப்படுத்தும் செலவை அதிகரிப்பதன் நன்மையைப் பெறுவதற்கான உரிமையை இழக்கிறார்.
2. வரி செலுத்துபவர் அத்தகைய உபரிக்கு 20 சதவிகிதம் தட்டையான விகிதத்தில் வரி செலுத்தும் நன்மையை இழக்கிறார், அதற்கு பதிலாக, இலாபங்களுக்கு 30 சதவிகிதம் அதிக விகிதத்தில் வரி செலுத்த வேண்டும், அதுவும் குறியீட்டு பலன் இல்லாமல்.

வருமான வரிச் சட்டத்தின் பிரிவு 54 மற்றும் பிரிவு 54

பொதுவாக, 24 மாதங்களுக்கு மேல் வைத்திருக்கும் சொத்து விற்பனையில் கிடைக்கும் லாபத்திற்காக, நீங்கள் ஒரு குடியிருப்பை விற்றீர்களா என்பதைப் பொறுத்து, பிரிவு 54 அல்லது 54 எஃப் கீழ் மற்றொரு குடியிருப்பு வீட்டில் முதலீடு செய்தால், பல்வேறு விலக்குகளைப் பெற உங்களுக்கு உரிமை உண்டு. வீடு அல்லது வேறு எந்த மூலதன சொத்து. மாற்றாக, நீண்டகால மூலதன ஆதாய வரியிலிருந்து விலக்கு பெற, பிரிவு 54EC இன் கீழ் குறிப்பிட்ட நிதி நிறுவனங்களின் பத்திரங்களில் மூலதன ஆதாயங்களை முதலீடு செய்யலாம்.

இருப்பினும், பிரிவு 50 ன் விதிமுறைகள், குறைந்த மதிப்புள்ள வணிகச் சொத்தை விற்பனை செய்வதன் மூலம் கிடைக்கும் உபரி தொகையை குறுகிய கால ஆதாயமாகக் கருதுகிறது, இதனால், குறியீட்டுச் சலுகை அல்லது சலுகை வரி விகிதத்திற்கு 20 சதவிகிதம் தகுதி பெறாது. வரி செலுத்துவோர் ஒரு வீட்டிலோ அல்லது மூலதன ஆதாயப் பத்திரங்களிலோ முதலீடு செய்வதன் மூலம் விலக்கின் பயனைப் பெறுவதில் தெளிவான தடையில்லை என்றாலும், வருமான வரி அதிகாரிகள் இந்த சலுகைகளை நீண்ட காலத்திற்கு கிடைக்கும் என்ற வாதத்தில் வரி செலுத்துவோருக்கு மறுத்து வருகின்றனர். -கால மூலதன ஆதாயங்கள் மட்டுமே மற்றும் சொத்துக்களின் ஒரு தொகுதியின் உபரி வருமான வரிச் சட்டத்தின் பிரிவு 50 ன் படி, குறுகிய கால ஆதாயங்களாக கருதப்பட வேண்டும்.

மூலதன ஆதாயத்திலிருந்து விலக்கு கோருவது குறித்து வருமான வரி தீர்ப்பாயத்தின் முடிவு

இதே பிரச்சினை சமீபத்தில், மும்பை வருமான வரி மேல்முறையீட்டு தீர்ப்பாயத்தின் முன், திருமதி ஜெய தீபக் பவானி வழக்கில், வரி செலுத்துவோர் சொத்தை விற்றதில் தேய்மானம் கோரப்பட்டது. வரி செலுத்துவோர் தொகுதியில் ஒரே ஒரு சொத்தை வைத்திருந்தார், இது சொத்தின் எழுதப்பட்ட மதிப்பை விட அதிக விலைக்கு விற்கப்பட்டது, இதன் விளைவாக சொத்தின் தொகுதி எதிர்மறையாக மாறியது. வரி செலுத்துபவர் தேவைக்கேற்ப முழு விற்பனை வருமானத்தையும் முதலீடு செய்தார் பிரிவு 54 எஃப் கீழ், ஒரு குடியிருப்பு வீட்டை வாங்குவதற்காக மற்றும் பிரிவு 54 எஃப் கீழ் விலக்கு கோரியது. வரி செலுத்துவோரின் விலக்கு கோரிக்கையை மதிப்பீட்டு அதிகாரி அனுமதிக்கவில்லை ஆனால் மேல்முறையீட்டு ஆணையர் (சிஐடி (ஏ)) உரிமைகோரலை அனுமதித்தார். மேல்முறையீட்டு ஆணையாளரால் விலக்கு அளிக்கப்படுவதை எதிர்த்து வருமான வரித்துறை தீர்ப்பாயத்தில் மேல்முறையீடு செய்தது. இந்த வழக்கை முடிவு செய்யும் போது, மும்பை உயர் நீதிமன்றத்தின் முடிவை வருமான வரித் தீர்ப்பாயம் பின்பற்றியது, CIT v/s ACE பில்டர்ஸ் (P) லிமிடெட் வழக்கில், பாம்பே உயர் நீதிமன்றம் பிரிவு 50 வழங்குவது சிகிச்சைக்கு மட்டுமே வழங்குகிறது வணிக சொத்தின் மீதான லாபம் குறுகிய காலமாக இருந்தாலும் அதே நேரத்தில் சொத்தை குறுகிய காலமாக மாற்றுவதற்கு வைத்திருக்கும் காலமும் கருதப்படும் என்று வழங்காது. எனவே, சொத்து விற்ற சொத்து வைத்திருக்கும் காலம் 36 மாதங்களுக்கு மேல் (இப்போது 24 மாதங்கள்) இருந்தால், பிரிவு 54 எஃப் சொத்து விற்ற காலத்தின் அடிப்படையில் விலக்கு கிடைக்கச் செய்கிறது என தீர்ப்பாயம் கூறியது. சில இலாபங்களை குறுகிய காலமாகக் கருதுவதால் விலக்கு தடை செய்யப்படவில்லை.

எனவே, மதிப்பிட முடியாத சொத்துக்களை விற்பதன் மூலம் கிடைக்கும் லாபத்தை குறுகிய கால மூலதன ஆதாயங்களாகக் கருதினாலும், ஒரு மதிப்பீட்டாளர் 24 மாதங்களுக்கு மேல் வைத்திருந்தால், நீண்ட கால மூலதன சொத்துக்குக் கிடைக்கும் விலக்குகளைப் பெற உரிமை உண்டு. அசையா சொத்துகள் வழக்கில் மற்றும் 36 மாதங்கள் வழக்கில் பிற சொத்துக்கள்.

(ஆசிரியர் 35 வருட அனுபவத்துடன் வரி மற்றும் முதலீட்டு நிபுணர்)